הערת הסבר למאזן: דוגמה. דוחות חשבונאיים של הארגון. דוגמה להמחשה לעיצוב הסברים בנוסף למאזן

ניסוח הסברים עבור מאזןמעלה שאלות מרואי חשבון מדי שנה. כדי להרכיב נכון הסברים למאזן, אתה צריך לדעת כמה כללים.

מי מכין הסברים למאזן

ככלל, כולם מתעניינים אם מפעלים קטנים מרכיבים הסבר על המאזן. לעסקים קטנים יש את הזכות שלא לערוך הסברים אם הדוחות הכספיים שלהם אינם כפופים לביקורת חובה (סעיף 5 לחוק מיום 30 בדצמבר 2008 מס' 307-FZ).

שאר הארגונים צריכים לנסח הסברים למאזן.

מהו הסבר למאזן

זהו מידע מפורט על חלק מהנכסים וההתחייבויות של ארגון כפי שהם משתקפים במאזנו, כמו גם הכנסות והוצאות הרשומות בדוח הביצועים הכספיים. רואה החשבון חושף בהסברים את המידע הנראה בעיניו חשוב עבור המשתמשים, אשר לדעתו נחוץ למשתמשים להערכת מצבו הכלכלי של הארגון (סעיף ו' פב"ע 4/99). לדוגמה, ניתן לתאר בביאורים למאזן את הרכוש הקבוע העומד לרשות הארגון:

נתוני העלות הראשונית והפחת הנצבר בתחילת התקופה ובסופה;
נתונים על עלות הרכוש הקבוע שהתקבל ופרשו;
נתונים על שיטת הפחת בחשבונאות.

צורות הסברים למאזן

בגלל ה טופס חובהאין הסבר, אתה יכול:

להשתמש בטפסים שהציע משרד האוצר (נספח מס' 3 לצו משרד האוצר מיום 02.07.2010 מס' 66נ);
לפתח את הטפסים שלך.

הסבר על המאזן: טופס בצורה המומלצת על ידי משרד האוצר - הורד

הסברים ליתרה: סדר המילוי

הארגון עצמו מחליט אם הוא יעשה הסברים בצורת טבלה או רק טקסט. כותרות סעיפים, מספור וכו'. - כל זה אינו מוסדר בשום צורה.

הסברים מאזן: דוגמאות

כפי שכבר אמרנו, תוכנם של ההסברים למאזן נתון לחסדי רואה החשבון. הוא עצמו מחליט איזה מידע יחשוף בהסברים. בפועל, בביאורים למאזן מדווחים:

רכוש קבוע;
חייבים וחייבים;
עלויות ייצור.

הערות למאזן לשנת 2017

לא חלו שינויים בהליך השלמת הביאורים למאזן בסוף שנת 2017. ניתן לעשות הסברים באותם טפסים ובאותם קריטריונים כמו בשנה שעברה.

הסבר על היתרה: מדגם

להלן הסבר לדוגמה בצורת טבלה במצב בו רואה חשבון מעוניין לחשוף מידע על הרכוש הקבוע של הארגון:

הערות למאזןRomashka LLC לשנת 2017

1. רכוש קבוע

1.1. הפחת על כל הרכוש הקבוע מחויב על בסיס קו ישר. אין שערוך של רכוש קבוע.

1.2. נתונים על זמינות ותנועה של רכוש קבוע לשנת 2017 (ברובל)

יקטרינה אננקובה, מבקרת מוסמכת על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, מומחית לחשבונאות ומיסוי בסוכנות הידיעות Clerk.Ru. תמונה מאת B. Maltsev IA Clerk.Ru

בהתאם לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 06.07.1999 מס. מס' 43נ "באישור תקנות החשבונאות", הדוחות הכספיים מורכבים מ:

מאזן,
דוח תוצאות כספיות,
יישומים עבורם
הערת הסבר,
וכן דוח מבקר המאשר את מהימנות הדוחות הכספיים של הארגון, אם הוא כפוף לביקורת חובה בהתאם לחוקים הפדרליים.

הערת הסבר ל חשבונות שנתייםיחד עם הסברים בצורת טפסי דיווח נפרדים, חושפים את המידע הכלול במאזן ובדוח רווח והפסד.

יש להכיל הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים משמעותימֵידָע:

על הארגון
מצבה הכלכלי,
השוואה של נתונים עבור הדיווח ושנים קודמות,
שיטות הערכת שווי ופריטים מהותיים בדוחות הכספיים.

בהערת ההסבר יש לציין את העובדות ללא יישוםכללים ראיית חשבוןבמקרים בהם הם אינם מאפשרים לשקף באופן מהימן את מצב הרכוש והביצועים הפיננסיים של הארגון, עם הצדקה מתאימה.

אחרת, אי יישום כללי החשבונאות נחשב כהתחמקות מיישמם ומוכר כהפרה של החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא חשבונאות.

בנוסף למידע מהותי, ארגון עשוי לספק נוֹסָףמידע הנלווה לדוחות הכספיים, אם הוא רואה בו שימושי עבור משתמשים מעוניינים בקבלת החלטות כלכליות (סעיף 39 PBU 4/99).

זה מגלה:

דינמיקה של האינדיקטורים הכלכליים והפיננסיים החשובים ביותר של פעילות הארגון לאורך מספר שנים;
פיתוח מתוכנן של הארגון;
הון עתידי והשקעות פיננסיות לטווח ארוך;
מדיניות הלוואות, ניהול סיכונים;
פעילות הארגון בתחום עבודת המחקר והפיתוח;
אמצעים להגנת הסביבה;
מידע אחר.

מידע נוסףבמידת הצורך, ניתן להציג אותו בצורה של טבלאות אנליטיות, גרפים ודיאגרמות.

בהנחיית דרישות החקיקה הנוכחית, נכין הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים של Romashka LLC לשנת 2013.

הערת הסבר

לדוחות הכספיים השנתיים של חברת LLC לשנת 2013 "ROMASHKA"

1. מידע בסיסי על הארגון.

חברת אחריות מוגבלת "ROMASHKA", כתובת משפטית וממשית: 117417, מוסקבה, Ivanovskaya st., בית מספר 77, בניין 7.

PSRN: 1077077077077.

תא: 7770077700.

תיבת הילוכים: 770701001.

רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 07 עבור מוסקבה ב-07/07/2007. תעודה 77 מס' 007770077.

הדוחות הכספיים של החברה נוצרים על בסיס הנוכחי הפדרציה הרוסיתכללי חשבונאות ודיווח.

מספר העובדים בתום תקופת הדוח הסתכם ב-177 עובדים.

בשנת 2013 חלה עלייה בהון הרשום:

עקב יתרת רווחים של שנים קודמות בהתאם לפרוטוקול מס' 1 מיום 04/07/2013 בסך של 3 000 000 לשפשף.
בשל תרומתו של המייסד ל הון מורשה LLC בהתאם לפרוטוקול מס' 2 מיום 07/07/2013 בסכום 50 000 לשפשף.

גודל ההון הרשום של החברה ליום 31.12.2013. הוא 3 060 000 רובל.

עיקר פעילותה של החברה היא ייצור ו סחר סיטונאיחומרי בנייה.

פעילות ייצור ופיננסית בוצעה על ידי החברה לאורך כל תקופת שנת 2013 ונועדה לייצר הכנסה בתקופות הדיווח ובתקופות הבאות.

רמת החומריותהקבועה על ידי החברה במדיניות החשבונאית לצורכי חשבונאות היא 15% מהסעיף הרלוונטי בדוחות הכספיים.

2. הכנסות (הכנסה) ממכירות.

מוכרות הכנסות מביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים בעלי מחזור ייצור ארוך כשמוכןעבודות, שירותים, מוצרים ().

הכנסות המכירות בשנת 2013 הסתכמו ב 6 000 000 לשפשף. (ללא מע"מ):

ההכנסות ממכירות בתקופות הדיווח הקודמות הסתכמו (ללא מע"מ):

שנת 2012 - 5 000 000 לשפשף.;
2011 - 4 500 000 לשפשף.;
2010 - 3 000 000 לשפשף.;
שנת 2009 - 2 500 000 לשפשף.

ניתוח האינדיקטורים הנתונים מעיד על הדינמיקה החיובית של התפתחות הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם.

3. עלויות הכרוכות ביישום.

ב שירותים)" עם חלוקה בין קבוצות מוצרים ביחס למשקל הספציפי של הכנסות המכירה.

מוכר בעלות של מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים שנמכרו במלואם בשנת הדיווח של הכרתם כהוצאות לפעילות רגילה (סעיף 9 PBU 10/99 "הוצאות הארגון").

העלויות הכרוכות ביישום בשנת 2013 הסתכמו ב 5 160 000 לשפשף. (ללא מע"מ):

למטרות חשבונאות מססכום העלויות הקשורות ליישום הסתכם ב 4 840 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בהתחשבנות בהוצאות ייצור וניהול למטרות חשבונאות וחשבונאות מס נוצר בקשר לשימוש ב-PBU לקביעת הוצאות בהנהלת חשבונות והוראות חוק המס לחשבונאות הוצאות לצורכי מס.

320 000 לשפשף. מורכב מהפרש זמני בסכום 170 000 לשפשף. והפרשים קבועים בכמות 150 000 לשפשף. בצורה הבאה:

1.הפרש זמן בגודל 170 000 לשפשף. נוצר עקב הבדלים בחשבונאות של פחת של רכוש קבוע לצורכי מס וחשבונאות.

2. הבדלים קבועים בגודל 150 000 לשפשף. (100,000 + 50,000) מורכבים מהוצאות שלא התקבלו למטרות NU, כלומר:

100 000 לשפשף. פחת רכוש קבוע לא התקבל למטרות NU;
50 000 לשפשף. הוצאות עבור ביטוח בריאותמעל לנורמה.

העלויות הקשורות למכירה בתקופות הדיווח הקודמות הסתכמו (ללא מע"מ):

שנת 2012 - 4 600 000 לשפשף.;
2011 - 4 000 000 לשפשף.;
2010 - 2 650 000 לשפשף.;
שנת 2009 - 2 100 000 לשפשף.

ניתוח האינדיקטורים לעיל מצביע על אופטימיזציה של העלויות הכרוכות ביישום, אשר משפיעה לטובה על פעילות כלכליתמפעלים.

4. תוצאה כספית המתקבלת מהפעילויות העיקריות

התוצאה הכספית שהושגה מהפעילויות העיקריות בשנת 2013 הסתכמה ב 840 000 לשפשף. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

לצורכי חשבונאות מס, סכום הרווח ממכירות הסתכם ב 1 160 000 לשפשף. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

בנוסף, הפעילות העיקרית אינה משקפת את תוצאות היישום של אצווה גדולה מוצרים מוגמרים, בשל העיכוב בהעברת משלוח הסחורה לכתובת של הקונה LLC "LUTIK" והחתימה על שטר המשלוח TORG-12.

מכירת הסחורות התבצעה ברבעון הראשון של 2014. כל עבודות הייצור הושלמו ברבעון הרביעי של 2013.

מוצרים מוגמרים משתקפים בחשבון 43 "מוצרים מוגמרים" בסכום העלויות בפועל לייצורו - 450 000 לשפשף.

סכום התמורה ממכירת אצווה זו של מוצרים מייצור עצמי הוא 750 000 לשפשף.

סכום הרווח (לפני מס) על פרויקט זה יהיה 300 000 לשפשף.

5. הכנסה אחרת.

סכום ההכנסות האחרות לצורכי חשבונאות בשנת 2013 הסתכם ב 1 170 000 לשפשף.

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום ההכנסה שאינה תפעולית 1 100 000 רובל, סכום ההכנסה ממכירת רכוש קבוע הסתכם 20 000 לשפשף. הסכום הכולל של ההכנסה המקובלת למטרות חשבונאות מס - 1 120 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בחשבונאות של הכנסות אחרות למטרות הכנסה חשבונאית ולא תפעולית לצורכי חשבונאות מס נוצר בקשר עם בקשת PBU לקביעת סכום ההכנסה האחרת בחשבונאות והוראות חוק המס - להתחשב בהכנסה לצרכי מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 50 000 לשפשף. מייצג הבדל קבוע, המורכב מסכום התרומה של המייסד, המחזיק ב-100% מהמניות, להון המורשה של LLC.

6. הוצאות אחרות.

סכום ההוצאות האחרות לצורכי חשבונאות בשנת 2013 הסתכם ב 1 540 000 לשפשף.

לעניין חשבונאות מס הסתכם סכום ההוצאות שאינן תפעוליות 630 000 rub., סכום ההוצאות הקשורות ליישום רכוש קבוע - 15 000 לשפשף. הסכום הכולל של ההוצאות המקובלות לצורכי חשבונאות מס - 645 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בהתחשבנות בהוצאות אחרות לצורכי הוצאות חשבונאיות ולא תפעוליות לצורכי חשבונאות מס נוצר בקשר עם בקשת PBU לקביעת סכום ההוצאות האחרות בחשבונאות והוראות חוק המס - להתחשבנות בהוצאות לצרכי מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 895 000 לשפשף. הוא הבדל קבוע, שנוצר מההוצאות הבאות שאינן מקובלות למטרות NU:

150 000 לשפשף. ריבית על הלוואות בנקאיות העולה על הסכום המרבי המקובל למטרות NU בהתאם לסעיף 269 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
300 000 לשפשף. הפסדים לשנת 2012 ביחס לשנה הקודמת תקופת מסלא נלקח בחשבון בתקופת המס הנוכחית;
420 000 לשפשף. פרמיות מההכנסה נטו ו סיוע חומריעובדי הארגון;
20 000 לשפשף. קנסות ועונשים לפי מעשה הבדיקה במקום של ה-PFR וה-FSS מיום 27 ביולי 2013 מס' 7770077;
5 000 לשפשף. הוצאות אחרות (כולל פחת של רכוש קבוע למטרות שאינן ייצור, רכישה מי שתייהוהוצאות אחרות שלא נלקחו בחשבון למטרות NU).

במהלך שנת 2013 רשמה החברה כהוצאות אחרות הוצאות בצורת ריבית על הלוואה בנקאית ארוכת טווח בסך של 650 000 לשפשף.

הלוואה זו ניתנה לחברה על ידי בנק Vozrozhdenie לצורך מילוי מחדש הוֹן חוֹזֵר, בהתאם להסכם ההלוואה מיום 15.6.2013. מס' 01234567.

גובה ההלוואה, על פי ההסכם, הוא 5 000 000 לשפשף. והתקבל במלואו על ידי החברה ביוני 2013.

תקופת החזר הקרן עבור הסכם הלוואה- 1 ביולי 2017. הריבית מוחזרת מדי חודש.

7. חישובי מס הכנסה.

החברה מגבשת ברישומים החשבונאיים וחושפת בדוחות הכספיים מידע על חישובי מס הכנסה בהתאם לדרישות ת"א 18/02 "חשבונאות לחישובי מס חברות".

רווח לצורכי מס הכנסה בהתאם לנתוני פנקסי חשבונאות המס והנתונים החזרי מסהצטבר ל 1 635 000 לשפשף.

שיעור מס ההכנסה בשנת 2013 היה 20%. סכום מס הכנסה צבור לפי דוח המס לשנת 2013 הסתכם ב 327 000 לשפשף.

סכום הרווח החשבונאי לפי פנקסי החשבונאות הסתכם ב 470 000 לשפשף.

סכום ההוצאה המותנית המשתקפת ברישומים החשבונאיים בחיוב חשבון 99.02.1 "הוצאה מותנית במס הכנסה" הסתכם ב- 94 000 לשפשף. (470,000*20%).

סכום נכסי מס נדחים (להלן ד.ת.ע) בתחילת שנת 2013 היה 50 000 לשפשף. במהלך 2013 חלה עלייה ב-IT בכמות 34 000 לשפשף. עקב התרחשות הפרש זמני (מבחינת פחת של רכוש קבוע) בסך של 170 000 לשפשף. (170,000*20% = 34,000).

סכום נכסי המס הקבועים (להלן PTA) היה בשנת 2013 10 000 לשפשף. PNA נוצר עקב הבדל קבוע בגובה התרומה של המייסד המחזיק ב-100% ממניות ה-LLC בחברת הניהול של החברה ברישומים החשבונאיים בסך של 50 000 לשפשף.

סכום התחייבויות המס הקבועות (להלן TTL) בשנת 2013 הסתכם ב- 209 000 לשפשף. PNR נוצר עקב הבדלים קבועים בסכום 1 045 000 לשפשף. ((100,000 + 50,000 + 150,000 + 300,000 + 420,000 + 20,000 + 5,000)*20% = 209,000).

מס החברות השוטף המחושב בהתאם להוראות פב"ע 18/02 הינו 327 000 לשפשף. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* ומתאים לנתוני החזר מס לשנת 2013.

*מס הכנסה שוטף של חברות = הוצאה מותנית + IT שנצבר + PNO - PNA.

8. תוצאה פיננסית של פעילות כלכלית

התוצאה הכספית שהושגה בשנת 2013 הסתכמה ב 177 000 לשפשף. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

התוצאה הכספית של המיזם בשנת 2013 הושפעה מההוצאות שהוצאו ונמחקו לתוצאה הכספית:

מִנהָלִי,
מִסְחָרִי,
אחרים,

קשורה למכירה של אצווה גדולה של מוצרים מוגמרים שיוצרו ברבעון הרביעי של 2013 ונמכרו ברבעון הראשון של 2014.

9. מידע על המדיניות החשבונאית של הארגון

תקנת המדיניות החשבונאית המיושמת על ידי החברה נערכת בהתאם להוראות חוק פדרלימס' 402-FZ מיום 06.12.2011 "על חשבונאות" והדרישות של PBU 1/2008 "מדיניות החשבונאות של הארגון" ואחרים התקנות הנוכחיות, הנחיות, הוראות.

המדיניות החשבונאית של החברה אושרה בצו מס' UP מיום 30 בדצמבר 2012.

העלות הראשונית של הרכוש הקבוע של החברה מוחזרת:

בצורה ליניארית בהתאם לשיעורי הפחת שנקבעו בהתאם לחיים השימושיים של הרכוש הקבוע בהתאם לסיווג הרכוש הקבוע, שאושר על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 01.01.2002. מס' 1.

במקרה של רכישת רכוש קבוע משומש, אורך החיים השימושי של נכס זה נקבע כדלקמן:

אורך החיים השימושי מצטמצם במספר השנים (החודשים) של הפעילות של נכס זה על ידי הבעלים הקודם.

נכסים שלגביהם מתקיימים התנאים המשמשים בסיס לקבלתם לחשבונאות כרכוש קבוע, בשווי של לא יותר מ-40,000 רובל ליחידה, באים לידי ביטוי בחשבונאות ובדיווח:

כחלק ממלאי ונמחקים כהוצאות עם כניסתם לפעולה.

החברה אינה יוצרת רזרבה לתיקון רכוש קבוע.

עלויות תיקון רכוש קבוע:

כלולים בעלות המוצרים (עבודות, שירותים) של תקופת הדיווח.

מלאי מערכת ההפעלה מתבצע:

פעם אחת ב-3 שנים.

הערכת מלאי עם סילוק מתבצעת לפי ממוצע משוקללעלות הרכישה/רכש של קבוצת המלאי.

החברה יוצרת לְהַזמִין בהפחתת עלות המלאיבאמצעות תוצאות כספיות.

הרזרבה לירידת עלות המלאי נוצרת:

בסכום ההפרש בין שווי השוק הנוכחי לעלות בפועל, אם האחרונה גבוהה משווי השוק הנוכחי.
סכום הרזרבה בהיעדר תנועת נכסים:
במהלך השנה - 50% מהערך בספרים,
מעל שנה - 100% מהערך בספרים.

עלות ציוד מיוחדנפדה:

בצורה ליניארית.

עלות ביגוד מיוחד, שאורך חיי השירות שלו, לפי תקני ההנפקה, אינו עולה על 12 חודשים, במועד המעבר (חופשה) לעובדי הארגון

נמחק בו זמנית.

המיזם יוצר הפרשה לחובות מסופקיםעל הסדרים עם ארגונים ואזרחים אחרים על מוצרים, סחורות, עבודות ושירותים תוך שיוך סכום הרזרבות לתוצאות הכספיות של הארגון (סעיף 70 לתקנות החשבונאות והדיווח).

ההפרשה לחובות מסופקים היא:

100%, אם תתקבל החלטת בית משפט שלא לטובת החברה, או על פשיטת רגל/פירוק החייב.
100%, אם כל הניסיונות שנעשו לחפש את החייב לא צלחו.
50% אם לא ניתן היה להימנע מהסדר קדם משפט והתיק הובא לבית המשפט.
50% במידה ותקופת העיכוב של החוב עולה על 3 חודשים והחייב אינו חותם על מעשה הפשרה של סידורים הדדיים / אינו מסכים עם גובה החוב.
30%, במידה ותקופת העיכוב של החוב עולה על 3 חודשים והחייב חתם על מעשה הפשרה של הסדרים הדדיים ומסכים עם גובה החוב.

הַכנָסָהמביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים בעלי מחזור ייצור ארוך, מוכרים הדברים הבאים:

ברגע שהעבודה, השירות, המוצר () מוכנים.

עלויות ייצורנצברים בחשבון 20 "ייצור ראשי" עם חשבונאות אנליטית לפי סוגי נומנקלטורה, סוגי עלויות ייצור, חטיבות.

ייצור לא גמורלוקח בחשבון:

על חשבון 20 "ייצור ראשי" בגובה העלות בפועל. חשבון 21 "מוצרים מוגמרים למחצה מייצור עצמי" אינו חל.

ל עלויות ישירות

העלות בפועל של חומרי גלם, חומרים המשמשים לייצור סחורות (ביצוע עבודה, מתן שירותים) ומהווים את הבסיס שלהם, או היותם מרכיב הכרחי בייצור הסחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים);
מחיר מוצרים מוגמריםמשמש בייצור;
הוצאות ייצור כלליות.

עלויות ייצור כלליותנצברים בחשבון 25 "עלויות ייצור כלליות" ובסוף החודש נמחקים לחשבון 20 "ייצור עיקרי" עם חלוקת העלויות לפי סוג פריט.

ל הוצאות תקורההקשורים לייצור ומכירה של מוצרים מייצור עצמי, כמו גם ביצוע עבודה ומתן שירותים כוללים:

העלות בפועל של חומרי גלם וחומרים המשמשים למטרות ייצור כלליות;
ניכויי פחת עבור רכוש קבוע לצרכי ייצור וייצור כללי;
ניכויי פחת עבור נכסים בלתי מוחשיים לצרכי ייצור וייצור כללי;
העלות של מוצרים שנרכשו ומוצרים מוגמרים המשמשים בייצור;
הוצאות עבור עבודה ושירותים של ארגוני צד שלישי בעלי אופי ייצור וייצור כללי;
עלויות עבודה של אנשי הייצור העיקריים בניכוי דמי ביטוח;
הוצאות נדחות בחלק הקשור להוצאות ייצור כלליות.

חלוקת עלויות התקורה המופיעות בחיוב חשבון 25 "עלויות ייצור כלליות" מתבצעת ביחס ל:

הכנסות ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים).

הוצאות ניהול, נכלל בחיוב חשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות", בסוף תקופת הדיווח

אינם מחולקים בין מושאי החישוב ומחויבים ישירות לחיוב חשבון 90 "מכירת מוצרים (עבודות, שירותים)" כקבוע מותנה עם חלוקה בין קבוצות מוצרים באופן יחסי לחלק בתמורה המכירה.

הוצאות מכירה וניהולמוכר בעלות של מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים שנמכרו:

במלואו בשנת הדיווח של ההכרה בהם כהוצאות עבור פעילויות רגילות ().

עלות סחורה שנרכשהבהנהלת חשבונות נוצר:

בהתבסס על עלות רכישתם. עלויות הובלה לאספקת סחורה נרשמות בנפרד בחשבון 44 "עלויות מכירה".

עם סילוק השקעות פיננסיותהערכתם מתבצעת בעלות הראשונית של כל יחידה חשבונאית של השקעות פיננסיות.

עלויות שנגרמו לארגון בתקופת הדיווח, אבל הקשורים לתקופות הדיווח הבאותמשתקפים במאזן:

בהתאם לתנאים להכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן טעונות מחיקה בדרך שנקבעה למחיקת שווי נכסים מסוג זה (סעיף 65 לתקנות החשבונאות והדיווח). .

עלויות שטופלו בעבר על ידי הישות נכלל בהוצאות נדחותמשתקף בחשבון 97, אינם מועברים בפנקסי הנהלת חשבונות. במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

זכויות לא בלעדיותעבור מוצרי תוכנה ואובייקטים בלתי מוחשיים דומים אחרים שאינם נכסים בלתי מוחשיים בהתאם ל:

מטופלים בחשבון 97 "הוצאות נדחות" ונמחקות להוצאות על בסיס חודשי בתשלומים שווים במהלך תקופת החוזה (סעיף 39 PBU 14/2007).

במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

רזרבות להוצאות עתידיותלתשלום דמי חופשה מוכרים כהתחייבות משוערת ומשתקפים בחשבון הרזרבות להוצאות עתידיות. סכום ההתחייבות המשוערת נכלל בהוצאות אחרות. סכום ההתחייבות המשוערת נקבע על בסיס כל סכום דמי החופשה המגיעים, אך לא נמחקו על ידי העובדים במועד הדיווח (סעיפים 17, 18, 19 של PBU "אומדנים התחייבויות, התחייבויות תלויות ונכסים תלויים") .

רזרבות להוצאות ותשלומים עתידייםבשנת 2013, אשר יצירתם אינה חובה בהתאם לחקיקה הנוכחית - אינם נוצרים.

קיבל הלוואות ואשראימטופלים כחלק מהלוואות לטווח קצר או ארוך, בהתאם לתנאי ההסכם, דהיינו:

עם מועד פירעון שאינו עולה על 12 חודשים, הלוואות והלוואות מטופלות כחוב לזמן קצר על הלוואות והלוואות;
עם פירעון העולה על 12 חודשים - במסגרת חוב ארוך טווח על הלוואות והלוואות.

העברת תשלומים לטווח ארוךהחבות על הלוואות ואשראי שהתקבלו לא מתבצעת לחשבונות לתשלום לטווח קצר.

חיובי ריביתו (או) הנחה על איגרות חוב בא לידי ביטוי ב:

הוצאות אחרות באותן תקופות דיווח שאליהן מתייחסות צבירה זו.

מנכ"ל

איבנוב איבן איבנוביץ' __________________ (חתימה)

רואה חשבון ראשי

איבנובה אלנה איבנובנה __________________ (חתימה)

יקטרינה אננקובה, מבקר מוסמך על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, מומחה לחשבונאות ומיסוי של IA "Clerk.Ru"

חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים הוא הערת הסבר, המצורפת לשנתי. טקסט המסמך מספק מידע בסיסי על תוצאות פעילות הארגון לתקופת הדיווח, מאפיינים של מדדים ותיאור הדינמיקה שלהם.

כמו כן, יש להצדיק את המדיניות החשבונאית של המיזם, את האפקטיביות של יישומה, בקשר אליה, ההערה מציינת:

מערכת כללים נפרדים לחשבונאות של נכסים והתחייבויות שננקטו על ידי המדיניות החשבונאית;
הסיבות לשינויו והתוצאות;
ניתוח השוואתיהתקופה הקודמת עם הדיווח;
ההשלכות של התאמות במדיניות חשבונאית בהשוואה לתקופת הדיווח הקודמת;
תוצאות ההתאמות לתקופות קודמות.

ההערה מכילה מידע ו תיאור קצרכיווני וסוגי פעילות - שוטפת, פיננסית והשקעה. על המסמך לציין את המדדים הפיננסיים העיקריים שיש להם חשיבות והשפעה רבה עליהם תוצאה סופיתפעילויות לתקופת הדוח וכן כמות הרווח וחלוקתו.

בעת מתן דוח שנתי, ארגונים בעלי צורות בעלות קטנות אינם צריכים לערוך הערות הסבר למכלול המסמכים הכללי. בהתאם לחוק, לא ניתנת עבורם חובה כזו כלפי רשויות המס. אם ארגון משתמש מערכת משותפתמיסוי (כאשר ההכנסות נקבעות מהיקף המכירות של סחורות או שירותים), אז במקרה זה יש צורך להציג בנפרד את הסכום שיש לשלם לתקציב.

המאפיין של האינדיקטורים צריך להכיל:

נתונים על הרכוש הקבוע של המיזם: קבלתם, ערכם ההתחלתי והשייר, תקופת השימוש והסילוקם;
נתונים על נכסים בלתי מוחשיים;
מידע על השקעות והשקעות;
מידע על הרמה הטכנית הכללית של המוצרים או השירותים הניתנים.

התלות והדינמיקה של האינדיקטורים שלהם יכולים לבוא לידי ביטוי בצורה גרפית, טבלה או נתמכת על ידי דיאגרמות.

חלק חשוב בהערת ההסבר הוא המחקרים האנליטיים של מדדי הביצוע בפועל, תיאור כיצד בדיוק השתנו הרכוש והמצב הפיננסי של המיזם.

לתכנון לטווח קצר של פעילויות, אנשי הכספים משקפים במסמך את המקדמים: נזילות שוטפת, כושר פירעון ויכולת ניהול מכספם. בתכנון לטווח ארוך מוערכים תזרימי השקעות, היקפם, תקופת ההשקעה, תקופות ההחזר ומחושבים את נקודת הזמן שבה הכספים המושקעים מתחילים להרוויח, וכן מוערכים משקיעים חיצוניים.

פעילות עסקית היא אינדיקטור רציני, שכן היקפי המכירות וההכנסה תלויים ישירות במוניטין של הארגון, בסיס לקוחות, זמינות משלוחי יצוא, מידת השימוש כספים עצמייםורמת היישום של המדדים המתוכננים.

החלק האחרון של ההערה מתאר את הדינמיקה של האינדיקטורים העיקריים עבור כמה שנים האחרונות, השקעות מתוכננות לטווח ארוך וקצר, כמו גם אמצעים פיננסיים וכלכליים אחרים שמטרתם לשפר את הביצועים.

מוסדות תקציביים ואוטונומיים מגישים, כחלק מהדוחות הכספיים השנתיים והרבעוניים שלהם, הערת הסבר ליתרת המוסד ו. 0503760. בואו נדבר על הרכב הטפסים, הנוהל ומועדים למילוי הערת הסבר ו. 0503760. מהדיווח לשנת 2018 עודכנו מספר צורות מידע של הערת ההסבר.

הגשת הערת הסבר (ו' 0503760) במסגרת הדוחות השנתיים והרבעוניים. טופס 0503760 מורכב מחלק טקסט, חמש טבלאות ושנים עשר טפסי דיווח (בקשות), המקובצים למקטעים.

הורד טופס 0503760 בוורד, ולמטה תמצא דוגמה למילוי הערת הסבר.

בדיווח רבעוני בשנת 2018 יש להגיש טפסים: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (למעט הרבעון הראשון), 0503793 (אם נקבעו על ידי רשויות אזוריות ומקומיות).

טופס 0503760 הערת הסבר למאזן המוסד: דוגמה למילוי

להעברת הערת ההסבר למאזן המוסדי ללא שגיאות, ראה דוגמה לטופס 0503760. הורד דוגמה של מילוי הערת הסבר f 0503760. בפנים תמצא את חלק הטקסט, כל הטבלאות והיישומים העיקריים.

הליך מילוי הערת הסבר ו. 0503760

הערה! מאז הדיווח לשנת 2018, חלק מהטפסים השתנו כחלק מהערת ההסבר. השתמשו במדריך הדיווח לשנת 2018 עם טפסים מעודכנים במערכת מימון המדינה

להנחיות מפורטות למילוי טופס הערת ההסבר החדש, עיין בדף הצ'יטס, לאחר מכן נשקול את הרכב הטופס.

הרכב הערת ההסבר של מוסדות תקציביים ואוטונומיים נקבע בסעיף 56 להוראה מס' 33נ. ככלל, הערת ההסבר למאזן המוסד ו. 0503760 הוא אוסף של טבלאות ויישומים, המשולבים לפי התכונה הרלוונטית לתוך בלוקי מידע. בואו נסתכל מקרוב על טופס 0503760: הנחיות למילוי.

חלק טקסט- זהו החלק הראשוני של הערת ההסבר (f. 0503760). משקפים בו מידע על המוסד שאינו מקובץ לפי טבלאות וטפסי דיווח (בקשות):

שם המוסד, כתובתו המשפטית והדואר;
צורה ארגונית ומשפטית;
מידע על המייסד;
סוגי תמיכה כספית לפעילויות;
מספר חשבונות אישיים וחשבונות בנק שנפתחים במוסד הפיננסי או במוסדות האשראי;
מידע על בעל הנכס;
מי מנהל חשבונות: חשבונאות מוסדית או ריכוזית;
מידע שהמייסד קבע, ועל אירועים לאחר תאריך הדיווח. לרבות תאר את האירועים שלא באו לידי ביטוי בהנהלת החשבונות עקב איחור במסמכים. די לציין אירוע כזה בחלק הטקסט 0503760 ולתת את ערכו הכספי;
מידע חיוני אחר שאינו כלול בטבלאות ובנספחים.

בסעיף 1 "מבנה ארגוני של המוסד" כוללים:

מידע על הפעילויות העיקריות (טבלה מס' 1);
לגבי הכמות חלוקות משנה נפרדות(ו' 0503761);
בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות. זהו מידע שהשפיע על תוצאות הפעולות ומאפיין מבנה ארגונימוסדות. לדוגמא: נוכחות ועד מפקח, שינוי בהרכב הסמכויות לאישור תוכניות, מספר החטיבות הנפרדות וכו'.

בסעיף 2 "תוצאות פעילות המוסד":

מידע על תוצאות פעילות המוסד במילוי המשימה הממלכתית (עירונית) (פ' 0503762);
בחלק הטקסט - מידע שהשפיע על תוצאות הפעילות ומאפיין את המבנה הארגוני של המוסד. לדוגמה, לגבי צעדים לשיפור מיומנויות המומחים והמשאבים: משרה מלאה ומספר עובדים בפועל, שווי הנכס הכולל, מבנה ה-OCDI והנדל"ן, היקף הרכישות וכו'.

בסעיף 3 "ניתוח הדוח על יישום תכנית פעילותו של המוסד" כוללים:

מידע על ביצוע צעדים במסגרת סובסידיות למטרות אחרות ולצורך ביצוע השקעות הון (ו' 0503766);
שימוש בהלוואות חוץ ממוקדות (f. 0503767);
בחלק הטקסט - מידע שהשפיע על תוצאות פעילות המוסד ומאפיין את יישום התכנית על ידי המוסד. למשל, לגבי התחייבויות מקובלות וכספיות, אשר מילוין נקבע בשנים הבאות.

בסעיף 4 "ניתוח מדדי הדיווח של המוסד":

מידע על תנועת נכסים לא פיננסיים של המוסד (פ' 0503768);
חשבונות חייבים וחשבונות של המוסד (ו' 0503769);
השקעות כספיות של המוסד (פ' 0503771);
סכומי הלוואות (ו' 0503772);
שינוי ביתרת מטבע המאזן (ו' 0503773);
התחייבויות מקובלות ולא מומשות (פ' 0503775);
אכיפה של החלטות בית המשפט בדבר התחייבויות כספיות של המוסד (פ' 0503295);
שאריות כֶּסֶףמוסדות (פ' 0503779);
בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות. למשל, ציינו את הסיבות שהשפיעו על גובה יתרות המזומנים בחשבונות, מידע על נזקים וגניבות במוסד.

בסעיף 5 "נושאים אחרים של המוסד" כוללים:

מידע על תכונות החשבונאות על ידי המוסד (טבלה מס' 4).
הורידו דוגמה למילוי טבלה 4 של טופס הערת הסבר 0503760;
תוצאות אמצעי הבקרה הפיננסיים הפנימיים של המדינה (עירונית) (טבלה מס' 5);
ביצוע מלאי (טבלה מס' 6);
תוצאות הבקרה הפיננסית החיצונית של המדינה (עירונית) (טבלה מס' 7).
הורד דוגמה למילוי טבלה 7 להערת ההסבר f 0503760;
רשימת טפסים שאינם כלולים בדוחות הכספיים בשל היעדר ערכים מספריים של אינדיקטורים בהם;
בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות.

לעיל ניתן להוריד הערת הסבר לדוגמה למאזן מוסד תקציביטופס 0503760.

דוגמה למילוי טופס 0503760: חלק הטקסט של הערת ההסבר

טופס 0503760 טבלה 5: דוגמה למילוי

בעת גיבוש הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים ו. 0503760, יש למלא את טבלה מס' 5 "מידע על תוצאות אמצעי בקרה פנימיים". בטבלה זו, משקפים מידע על תוצאות אמצעי הבקרה הפנימיים שבוצעו בתקופת הדיווח. יחד עם זאת, בעמודה 1 של הטבלה, ציינו את סוג אמצעי הבקרה (ראשוני, עוקב, נוכחי), ובעמודה 4 - אמצעים שננקטו לביטול הפרות.

טבלה 5 לדוגמה:

מידע (פ' 0503762)

מידע על תוצאות פעילות המוסד במילוי המשימה הממלכתית (עירונית) (ו' 0503762) מכיל מידע התואם לשם בהקשר של מדדים מתוכננים וממשיים.

בטופס 0503762 יש למלא את נתוני השירותים הממלכתיים (עירוניים) שביצע המוסד במסגרת ייעוד המדינה: קוד, שם, יחידת מידה, מדדי ביצוע טבעיים ועלויות. אם המשימה הממלכתית (העירונית) לא מומשה או לא מומשה במלואה, ציינו את הסיבות לכך.

מידע (פ' 0503769)

במידע (פ' 0503769) ציין את הנתונים הכלליים על מצב התשלומים על חייבים וחייבים לתקופת הדיווח. 0503769 משלימים בנפרד על כל סוגי הבטוחות הפיננסיות ובנפרד על חייבים וחייבים.

מידע (פ' 0503775)

בפרטים (f. 0503775), ציין מידע על התחייבויות עומדות, וכן על חיסכון, קיבוץ נתונים לארבעה חלקים: מידע אנליטי על

התחייבויות שלא מומשו;
התחייבויות כספיות שלא מומשו;
התחייבויות הוצאות שבוצעו מעבר לתוכנית FCD שאושרה;
חיסכון בעת כריתת חוזים בשיטות תחרותיות.

מידע (פ' 0503790)

מתוך הדיווח לשנת 2017 שהוצג צורה חדשהמידע על חפצי בנייה בתהליך, השקעות בחפצי נדל"ן של מוסד תקציבי (אוטונומי) (פ' 0503790). בטופס, ציין במיוחד:

בעמודה 4 הקוד של אובייקט ההשקעה;
5 – מספר קדסטרחפץ מקרקעין;
6 - מספר חשבונאי של אובייקט ההשקעה ההון נכון למועד הדיווח, שהוקצה על ידי המוסד;
7 - מספר חשבונאי של החפץ שהוקצה על ידי בעל היתרה הקודמת
8 - קוד מצב אובייקט. לדוגמה, 02 החפץ נפטף, 04 - בניית החפץ לא התחילה וכו';
עמודה 12 מציינת את הסיבה שבגללה הופסקה או הופסקה הבנייה;
עמודה 16 - סכום אומדן עלות הבנייה (שיקום) נכון למועד הדיווח בהתאם לתיעוד התכנון והאומדן.

איך לאמת טופס? המחוון של שורה 600 של עמודה 17 חייב להתאים לשורה 091 של טור 6 של היתרה (f.0503730) פחות המחוון של שורה 170 של טור 4 של סעיף 1 של המידע (f.0503768). והמחוון של שורה 600 של עמודה 20 שווה לשורה 091 של עמודה 10 של היתרה (f.0503730) מינוס שורה 170 של עמודה 11 של סעיף 1 של טופס 0503768.

המטרה העיקרית של הערת ההסבר היא סיכום החומר המצורף. את המדגם ניתן להוריד בחינם דרך קישור ישיר.

הערת הסבר תידרש עבור המהדר שלו בשל סיבות שונות: למאזן, פרויקט, תוכנית עבודה, לוח שנה ותכנון נושאי, חומר סיום לימודים, תוכנית לימודיםואחר. העיצוב שלו לא יגרום לקשיים מיוחדים עבור המחבר, שכן צורת הביצוע של הערת ההסבר היא חופשית. בעמוד זה משאב חינםאתה יכול להוריד מסמך לדוגמה בחינם וליישם אותו בפרקטיקה שלך. הפורמט הפשוט ביותר ניתן לעריכה בקלות.

המטרה העיקרית של הערת ההסבר היא סיכום החומר המצורף. זה השמיע את הרעיון המרכזי של מכלול התיעוד המצורף. להערת הסבר יש הרבה מן המשותף להסבר, מכתב כיסוי, תוכן, הקדמה. מבנה ותוכן מסמכים תומכיםניתן להציג במספר גיליונות ובעמוד אחד. נסיבות אלו תלויות בכמות המידע הנמסר ובהצגת החומר על ידי המחבר.

פסקאות חובה של הערת ההסבר

שם, מספר, תאריך, מקום הידור;
פירוט המוסד ותפקידי הניהול;
מידע על מצב העניינים בפועל;
פענוח כמה אינדיקטורים, מונחים, מושגים;
חתימות הרשויות ותמליל.

כמו כל מעשה מקומי כתוב אחר, יש לבצע את עבודת ההסבר בצורה נכונה, למעט שגיאות כתיב ופיסוק. הנמען יקרא תחילה את דף השער. קריאה נוספת של ההסכם תלויה במידה רבה בתוכן המסמך הראשון, ההסברתי. מידע המוצג בצורה נכונה במבוא נותן משקל לכל תיקיית המסמכים המצורפים.