(!LANG: הון חוזר מנורמל כולל. הון חוזר מנורמל ולא מתוקנן, הרכבם ושיטות לקביעת הצורך בהם

כיום, חברות רבות מתמודדות עם בעיית המחסור במזומן הנובעת מגידול לא מוצדק במלאי חומרי גלם מוצרים מוגמרים, כמו גם גידול אינטנסיבי של חובות. כדי למנוע בעיות כאלה, יש צורך לנרמל כראוי את ההון החוזר.

כידוע, הוֹן חוֹזֵרהם הכספים המשמשים את החברה לביצוע פעילותה השוטפת. קיצוב הוֹן חוֹזֵרהוא תהליך קביעת נורמות (ערכים יחסיים התואמים למינימום המלאי המוצדק כלכלית של פריטי מלאי ונקבע בימים) ותקנים (כמות הכספים המינימלית הנדרשת כדי להבטיח פעילות כלכליתארגונים) לפי הקבוצה המנורמלת של הון חוזר. במקרה זה, יש צורך לקחת בחשבון את התלות של הנורמות בגורמים הבאים:

• משך מחזור הייצור של מוצרי ייצור;
• עקביות ובהירות של העבודה של חנויות רכש, עיבוד וייצור;
• תנאי אספקה ​​(משך מרווחי האספקה, גדלים של מגרשים שסופקו);
• ריחוק ספקים מהצרכנים;
• מהירות התחבורה, סוג ופעולה ללא הפרעה של התחבורה;
• זמן הכנת החומרים לקראת השקתם בייצור;
• תדירות השקת חומרים לייצור;
• תנאים למכירת מוצרים;
• מערכות וצורות יישובים, מהירות תפוצת המסמכים, אפשרות שימוש בפקטורינג.

הנורמות שפיתחה החברה עבור כל מרכיב של הון חוזר תקפות למספר שנים. עם זאת, במקרה שינויים מהותייםטכנולוגיות וארגון הייצור, טווח ונפח מוצרים, כתובות של מפעלים שיתופיים, מחירי ביקוש ומדיניות אשראי, הם מפורטים תוך התחשבות בריאגנטים הרלוונטיים.

הערה!הנורמות של הון חוזר מאפיינות את מלאי המינימום של פריטי מלאי, המחושבים בימי מלאי או כאחוז מבסיס מסוים ( מוצרים לשיווק, היקף הרכוש הקבוע). ככלל, הם נקבעים לרבעון או שנה, אך הם יכולים להיות תקפים לתקופה ארוכה יותר.

בעת נורמליזציה של הון חוזר, משתמשים במספר שיטות:

חשבון ישיר;

אנליטיים;

מעבדת ניסוי;

דיווח וסטטיסטיקה;

מְקַדֵם.

שיטת ספירה ישירהבהתבסס על הצורך בפועל בהון חוזר. הוא משמש כאשר ניתן לקבוע את משך התהליכים העסקיים המהווים חלק ממחזור הפעולה של החברה. היא מספקת חישוב סביר של רזרבות עבור כל מרכיב של הון חוזר, תוך התחשבות בכל השינויים ברמת הפיתוח הארגוני והטכני של החברה, הובלת פריטי מלאי ונהלי יישוב בין מפעלים.

שיטה אנליטיתאומדנים של תקן ההון החוזר נקבעים על פי הערך בפועל של ההון החוזר לתקופה מסוימת, תוך התחשבות בהתאמה לעודפים ולמלאים מיותרים, כמו גם בשינויים בתנאי הייצור והאספקה. הוא משמש בחברות שבהן כספים המושקעים בערכים ובעלויות מהותיים תופסים חלק גדול בסכום הכולל של ההון החוזר.

מעבדת ניסויים שיטהמבוסס על מדידות של צריכת הון חוזר והיקף המוצרים (עבודות) המיוצרים בתנאי ייצור מעבדה ופיילוט. שיעורי הצריכה נקבעים על ידי בחירת התוצאות המהימנות ביותר וחישוב הערך הממוצע באמצעות שיטות סטטיסטיקה מתמטית. תחומי היישום המתאימים ביותר של תקנים אלו הם ייצור עזר וכימי, תהליכים טכנולוגיים, תעשיות מיצוי ובנייה.

דיווח וסטטיסטיקה שיטההכנסות מניתוח נתונים מדיווח סטטיסטי (חשבונאי או תפעולי) על הצריכה בפועל של חומרים ליחידת תפוקה (עבודה) עבור התקופה (הבסיס) החולפת. מומלץ לפיתוח אישי וקבוצתי כאחד

נורמות צריכת חומרים וחומרי גלם ומשאבי דלק ואנרגיה.

עם שיטת המקדםנורמת ההון החוזר לתקופת התכנון נקבעת לפי הנורמה של התקופה הקודמת ובהתחשב בהתאמות לשינויים בהיקף הייצור והאצת מחזור ההון החוזר. הוא קובע את חלוקתם לשתי קבוצות:

תלוי בשינויים בהיקף הייצור (חומרי גלם, חומרים, עלויות של עבודה בתהליך, מוצרים מוגמרים במלאי);

לא תלוי בהיקף הייצור (חלקי חילוף, פריטים בעלי ערך נמוך ובלאי, הוצאות נדחות).

צריך לציין ש המרכיבים הבאים של ההון החוזר מנורמלים:

עתודות פרודוקטיביות;

ייצור לא גמור;

הוצאות עתידיות;

מוצרים מוגמרים במחסן של המיזם;

כסף מזומןבקופות במחסן.

הבה נבחן ביתר פירוט את הנורמליזציה של כל אחד מהאלמנטים.

מניות במלאי תעשייתי

עתודות פרודוקטיביות- אלו משאבים חומריים הנמצאים בארגון, אך לא הוכנסו אליהם תהליך ייצור. הרכב ההון החוזר במלאי:

• חומרי גלם;
• חומרים בסיסיים ומוצרים חצי מוגמרים שנרכשו;
• חומרי עזר;
• דלק;
• מְכוֹלָה;
• חלקי חילוף;
• פריטים בעלי ערך נמוך ובלאי גבוה (MBP). במסגרת ה-IBE נלקחים בחשבון מכשירי עבודה עם חיי שירות של עד שנה, לרבות:

o כלים ואביזרים בעלי ערך נמוך ונלבשים במהירות;

o מלאי משק בית בעל ערך נמוך;

o ביגוד והנעלה מיוחדים;

o כלי מיוחדומתקנים;

o ציוד חלופי;

o אריזה תעשייתית.

תלוי במטרת המלאי ובצורך בהכנה משאבים חומרייםלשימוש בייצור, יש מלאי שוטף, ביטוח (או אחריות), טכנולוגי (או הכנה) ותחבורה.

מלאי נוכחיהכרחי כדי להבטיח את מהלך הייצור הבלתי מופרע בארגון בתקופה שבין משלוחים עוקבים. הנורמה של המלאי הנוכחי נלקחת, ככלל, שווה למחצית מהמרווח הממוצע בין שתי משלוחים עוקבים. הערך המרבי של המניה הנוכחית (זרם Z) נקבע על ידי הנוסחה:

W זרם \u003d P cf. יום × ט, (1)

שבו P cf. יום - הצורך היומי הממוצע לחומר זה, יחידות מדידה טבעיות;

ט- זמן בין שני משלוחים עוקבים, ימים.

מלאי ביטחוןמסופקים כדי למנוע את ההשלכות הכרוכות בתקלות באספקה. שיעור מלאי הבטיחות נקבע בין 30-50% מהתעריף הנוכחי, או שווה לזמן המקסימלי עבור חריגות מרווח האספקה. מלאי ביטוח או ערבות (3 שורות) מחושב לפי הנוסחה:

W str = נח. עמוד × P, (2)

איפה נח. str - הנורמה של מלאי הבטיחות של חומרים, ימים;

P - הביקוש היומי הממוצע עבור סוג זה של חומרים, לשפשף.

מלאי הכנה (טכנולוגי).(Z אלה) נוצר באותם מקרים שבהם חומרי גלם וחומרים הנכנסים למפעל דורשים מתאימים אימון נוסף: ייבוש, מיון, חיתוך, קטיף וכדומה. הנורמה של מלאי ההכנה נקבעת תוך התחשבות בתנאי ייצור ספציפיים וכוללת את זמן הקבלה, הפריקה, הניירת וההכנה להמשך שימוש בחומרי גלם, חומרים ורכיבים. כמות המלאי כאמור נקבעת באופן הבא:

Z אלה \u003d P cf. יום × טג, (3)

איפה ט c הוא משך המחזור הטכנולוגי, ימים.

מלאי הובלה(3 טר) נוצר במקרה של סתירות בעיתוי תנועת תפוצת המסמכים והתשלום עבורם ובזמן שהחומרים נמצאים במעבר. ערכו מחושב בשיטות ישירות ואנליטיות.

שיטת הספירה הישירה משמשת עם מגוון קטן של משאבי חומרים מתכלים המגיעים ממספר מצומצם של ספקים. במידה והספק ממוקם רחוק, מגיעים מסמכי תשלום עבור חומרי גלם ומשולמים על ידי החברה לפני הגעת המטען. לפיכך, גודל מלאי ההובלה שווה למרווח הזמן בין תשלום החשבונית ועד קבלת חומרי הגלם על ידי החברה.

בְּ מספרים גדוליםספקים ומגוון משמעותי של משאבים נצרך, הנורמה של מלאי התחבורה נקבעת על ידי השיטה האנליטית. בשביל זה, מהנתונים ראיית חשבוןלְכָל שנה שעברהיתרות פריטי המלאי נלקחות במעבר בתחילת כל רבעון בניכוי עלות המשאבים שעוכבו במעבר מעבר לתאריכים שנקבעו.

נורמה כלליתמלאי (W סה"כ) עבור חומרי גלם, חומרים בסיסיים, מוצרים מוגמרים למחצה שנרכשו מחושב לפי הנוסחה:

Z סך הכל \u003d Z tech + Z str + Z אלה + Z tr. (ארבע)

יחס הון חוזר במלאי ( נ pz) מחושב על ידי הנוסחה:

נ pz \u003d W סך הכל × R, (5)

כאשר P הוא הצריכה היומית הממוצעת של הון חוזר, לשפשף.

דוגמה 1

JSC "XXX" עובד עם 40 ספקים עם מחזור משלוח כולל של 2000 ימים. שער מלאי הבטיחות (Z str) נקבע על 35% משיעור המלאי הנוכחי (Z current). הדרישה היומית הממוצעת (יום ממוצע P) לחומר (לדוגמה, פלדה בדרגה גבוהה St3) היא 50 ק"ג, המחיר עבור 1 ק"ג הוא 48.6 רובל. משך המחזור הטכנולוגי הוא 10 ימים. הבה נקבע את רמת ההון החוזר במניות תעשייתיות, במקרה זה, בפלדה בדרגה גבוהה ( נ pz).

1. מצא את הצריכה ליום אחד של פלדה במונחי ערך: Р = 50 × 48.6 = 2430 רובל.

2. שער המניה הנוכחי (Z current) שווה ל: 2000 / 40 / 2 = 25 ימים.

3. שיעור מלאי בטיחות (3 שורות): 25 × 0.35 = 9 ימים.

4. נורמה של מלאי טכנולוגי (Z אלה): 10 ימים.

5. שיעור מלאי כללי (סה"כ 3): 25 + 9 + 10 = 44 ימים.

6. יחס הון חוזר במלאי ( נ pz): 44 × 2430 = 106,920 רובל.

מדורג בהפקה בתהליך

ייצור לא גמור- מוצרים בשלבי עיבוד שונים - החל מהשקת חומרי גלם, חומרים ורכיבים לייצור ועד לקבלת המוצר המוגמר במחלקת הבקרה הטכנית. היא נקבעת לפי סכום הכספים המתקדמים שהושקעו בעלות חומרי גלם, חומרי יסוד וחומרי עזר, דלק, חשמל, פחת והוצאות אחרות. כל העלויות הללו עבור כל מוצר עולות ככל שאתה מתקדם בשרשרת התהליך.

הערה

כמות ההון החוזר המועסק בעבודות בביצוע תלוי במשך מחזור הייצור, עלות המוצרים המיוצרים ועוצמת הגידול בעלויות בתהליך הייצור.

שיעור ההון החוזר המועסק בעבודה בביצוע ( נ npz), מחושב באופן הבא:

נ npz \u003d C av × ט c × K n, (6)

כאשר C cf הוא התפוקה היומית הממוצעת בעלות, רובל;

טג הוא משך מחזור הייצור לייצור מוצר זה, ימים;

K n - מקדם עליית העלויות, המאפיין את רמת המוכנות של מוצרים במסגרת עבודות ביצוע. הצורך בחישוב זה נובע מהעובדה שהעלויות בעבודה מתבצעות בזמנים שונים. אם הן גדלות באופן שווה, אזי מקדם עליית העלות נמצא על ידי הנוסחה:

K n \u003d (MZ + 0.5 × R pr) / תוכנית C, (7)

שבו MZ - עלויות חומר מתוכננות, לשפשף.;

Р pr - הוצאות אחרות לפי מרכיבי עלות, לשפשף.;

C plan - העלות המתוכננת של יחידת ייצור, שפשוף.

עם עלייה לא אחידה בעלויות, נוסחת המקדם משתנה כדלקמן:

K n \u003d C cf / C prod, (8)

כאשר C cf - העלות הממוצעת של מוצר בביצוע;

עם פרוד - עלות הייצור של המוצר.

דוגמה 2

בארגון JSC "XXX" בעבודה שבוצעה היה מוצר אבל, אשר ייצורם מצריך חומרים בסיסיים, רכיבים קנויים המרכיבים את עלויות החומר, שכר עובדי הייצור וכן הוצאות נוספות הכוללות תקורה ועוד. נתונים לחישוב שיעור ההון החוזר בביצוע (במוצר) אבל) מוצגים בטבלה. אחד.

טבלה 1. חישוב נורמות ההון החוזר המועסק בעבודות בביצוע

שֵׁם	יִעוּד	כמות, לשפשף.
נתונים לחישוב
עלויות חומר לפי התוכנית
שכר עובדי ייצור
דמי ביטוח לאומי
הוצאות אחרות
עלות מתוכננת
עלות ייצור
מחיר מוצר בעיבוד
תפוקה יומית ממוצעת בעלות
משך מחזור הייצור לייצור מוצר זה
חלק התיישבותי
גורם הסלמה בעלויות (עם עלייה אחידה בעלויות)
מקדם הגידול בעלויות (עם גידול לא אחיד בעלויות)
שיעור ההון החוזר בעבודות בתהליך:
עם עלייה אחידה בעלויות	נ npz0
עם עלייה לא אחידה בעלויות	נבית זיקוק 1

לפי טבלה. 1 עם עלייה אחידה בעלויות K n0 = (896,876 + 0.5 × 847,889) / 2,074,090 = 0.64; עם לא אחיד - K n1 \u003d 1 440 341 / 1 920 454 \u003d 0.75.

הנורמות של הון חוזר במוצר אבלעם עלייה אחידה ולא אחידה בעלויות הסתכמו, בהתאמה, נ npz0 \u003d 464,551 × 4 × 0.64 \u003d 1,118,250 רובל. ו נ npz1 \u003d 464,551 × 4 × 0.75 \u003d 1,393,653 רובל.

סטנדרטיזציה של מוצרים מוגמרים

המרכיב הבא של נורמליזציה של הון חוזר הוא יחס הון חוזר למוצרים מוגמרים- מוצרים שהתקבלו על ידי מחלקת הבקרה הטכנית ונמסרו למחסן המוצרים המוגמרים, אשר מחזור הייצור עבורם הסתיים. שיעור ההון החוזר למוצרים מוגמרים נקבע לפי הזמן מרגע קבלת המוצרים למחסן ועד לשלם עבורם הלקוח ותלוי במספר גורמים:

סדר המשלוח והזמן הנדרש לקבלה מוצרים מוגמריםמסדנאות;

הזמן הדרוש לרכישה ובחירת מוצרים עד לגודל האצווה הנשלחת ובמבחר לפי הזמנות, הזמנות, חוזים;

הזמן הנדרש לאריזה, סימון מוצרים;

הזמן הדרוש למשלוח מוצרים ארוזים ממחסן המיזם לתחנת הרכבת, המזח וכו';

זמן העמסת מוצרים לרכבים;

זמן אחסון של מוצרים.

יחס הון חוזר במלאי של מוצרים מוגמרים ( נ gp) במחסן נקבע על ידי הנוסחה:

נ gp = ליום × נ zgp, (9)

כאשר In days הוא התפוקה היומית הממוצעת של כל מוצר לפי עלות ייצור, לשפשף.;

נ Zgp - הנורמה של מלאי המוצרים המוגמרים, ימים. הוא כולל את הזמן הנדרש לקבלת מוצרים מהסדנאות, הרכבת אצווה ההובלה, אריזה ומשלוח מוצרים והכנת תיעוד.

דוגמה 3

באמצעות נוסחה (9), אנו קובעים את תקן ההון החוזר במלאי של מוצרים מוגמרים (טבלה 2).

טבלה 2. חישוב תקן ההון החוזר במלאי מוצרים מוגמרים בארגון JSC "XXX"

שיעור ההוצאות לתקופות עתידיות

התוכן הכלכלי של הוצאות נדחות מורכב מהצורך לממן חלק מהעלויות הנעשות בהווה, ויימחקו למחיר העלות בעתיד.

הרכב ההוצאות הנדחות כולל את העלויות הבאות: לפיתוח סוגים חדשים של מוצרים וחדשים תהליכים טכנולוגיים; על ידי מנוי לכתבי עת; על השכרה; לתקשורת; על מיסים ועמלות ששולמו לעתיד. יחס הון חוזר להוצאות עתידיות ( נ rbp) נקבע על ידי הנוסחאות:

נ rbp \u003d R bud. pl - P pl + P s, (10)

שבו R ניצן. pl - סכום הכספים בהוצאות נדחות בתחילת תקופת התכנון, רובל;

Р pl - הוצאות שנגרמו בתקופת התכנון, לשפשף;

R c - הוצאות נמחקות לעלות הייצור בתקופה המתוכננת, שפשוף;

נ rbp \u003d P 0 + R pl - R cn, (11)

כאשר P 0 - הוצאות בתחילת התקופה, רובל;

Р pl - הוצאות על פי התוכנית לשנה, לשפשף.;

Р cn - הוצאות שיימחקו בשנה המתוכננת, שפשפו.

דוגמה 4

הבה נחשב את יחס ההון החוזר להוצאות נדחות (התוצאות נמצאות בטבלה 3).

לוח 3. חישוב יחס הון חוזר להוצאות נדחות

שיעור כללי של נכסי עבודה

בהשלמת תהליך הקיצוב, הם קובעים סטנדרט כולל של הון חוזר על ידי הוספת תקנים פרטיים למלאי, עבודות בתהליך, הוצאות נדחות ומוצרים מוגמרים.

שיעור ההון החוזר הממוצע עבור המיזם בכללותו מחושב על ידי חלוקת השיעור הכולל בתפוקה ליום אחד של מוצרים סחירים בעלות ייצור.

יחסי הון חוזר מחושבים בעין (חתיכות, טונות, מטרים וכו') ובמונחים כספיים (רובלים) ובימים של מלאי. הנורמה הכללית של הון חוזר של מיזם מחושבת רק במונחים כספיים ונקבעת על ידי סיכום הנורמות של הון חוזר עבור אלמנטים בודדים:

נסך הכל = נ pz + נ WIP + נ rbp + נאדון. (12)

דוגמה 5

לפי טבלה. 4, הסטנדרט הכללי של הון חוזר עבור הארגון JSC "XXX" יהיה 60,203 אלף רובל.

טבלה 4. חישוב הסטנדרט הכללי של הון חוזר עבור הארגון JSC "XXX"

יחס הון חוזר לפי אלמנטים (פריטים), אלף רובל				תקן כללי, נמְשׁוּתָף
עתודות פרודוקטיביות, נ pz	ייצור לא גמור, נ WIP	מוצרים מוגמרים, נ G	הוצאות עתידיות, נ rb

לפיכך, קיצוב מבוצע כראוי של הון חוזר מאפשר לך להשתמש כלכלית משאבים פיננסיים, תורם ליישום מוצלח של פעילות כלכלית ולחיזוק מצבה הפיננסי של החברה.

M. V. Altukhova,
כלכלן ב-OJSC Rudoavtomatika

מקובצים בדרכים שונות. בדרך כלל מבודד שתי קבוצות, שונים לפי מידת התכנון: הון חוזר מתוקנן ולא מתוקנן.

הון חוזר מנורמל- נכסי ייצור ומוצרים מוגמרים במחזור, כלומר. נכסים שוטפים במלאי.

הון חוזר לא מתוקנן- כספים במחזור הם בדרך כלל לא סטנדרטיים, אלה כוללים כספים בהתנחלויות, מזומנים בהישג יד במפעל ובחשבונות בנק.

קביעת צרכי המיזם בהון החוזר שלו מבוצע בתהליך של נורמליזציה, כלומר קביעת תקן ההון החוזר.

קיצוב הון חוזר

קיצוב הון חוזר- תהליך קביעת כמות ההון החוזר המינימלית אך מספקת (לתזרים רגיל) במיזם, כלומר. זה קביעת נורמות מילואים (מתוכננות) מוצדקות כלכליתותקנים למרכיבי ההון החוזר.

ערכו של התקן אינו קבוע. גודל ההון החוזר העצמי תלוי בהיקף הייצור; תנאי אספקה ​​ומכירה; מגוון מוצרים; אמצעי תשלום רלוונטיים. יש לציין כי זהו אחד האינדיקטורים הפכפכים ביותר לפעילות פיננסית שוטפת.

קיצוב ההון החוזר מתבצע במונחים כספיים. הבסיס לקביעת הצורך בהם הוא הערכת עלות ייצורלתקופה המתוכננת. עם זאת, עבור חברות עם אופי לא עונתי של הייצוררצוי לקחת את נתוני הרבעון הרביעי כבסיס לחישובים, שבו היקף הייצור, ככלל, הוא הגדול ביותר בתוכנית השנתית. לעסקים עם אופי ייצור עונתי- נתוני הרבעון עם נפח הייצור הקטן ביותר, שכן הצורך העונתי בהון חוזר מסופק על ידי הלוואות בנקאיות לטווח קצר.

כדי לקבוע את התקן, זה נלקח בחשבון צריכה יומית ממוצעת של אלמנטים מנורמליםמבחינת כסף.

תהליך קיצוב הון חוזר

תהליך הנורמליזציה מורכב מכמה שלבים עוקבים, שבהם נקבעים סטנדרטים פרטיים ומצטברים. בהתחלה מפותחים תקני מלאיעבור כל מרכיב של הון חוזר מנורמל.

נוֹרמָה- זהו ערך יחסי שקובע את מלאי ההון החוזר, ככלל, הנורמות נקבעות בימים.

מחוון זה יציב יחסית ועשוי להשתנות במקרה של: שינויים; ספקים; טכנולוגיה וארגון הייצור.

יתרה מכך, על סמך שיעור המלאי והצריכה של סוג זה של פריטי מלאי, זה נקבע כמות ההון החוזר הנדרש ליצירת רזרבות מנורמלותעבור כל סוג של הון חוזר. כל כך מוגדר סטנדרטים פרטיים.

יחס של מרכיב נפרד של הון חוזרמחושב לפי הנוסחה:

• H - תקן ההון החוזר של האלמנט;
• בערך - סיבוב (הוצאה, שחרור) באלמנט הנתון לתקופה;
• T הוא משך התקופה;
• הרץ - הנורמה של מלאי ההון החוזר עבור אלמנט זה.

יחס הון חוזרמייצג את הביטוי הכספי של המלאי המתוכנן של פריטי המלאי, המינימום הנדרש לפעילות כלכלית רגילה של המיזם.

יחס הון חוזר כללי

יחס הון חוזר כללימורכב מסכום הסטנדרטים הפרטיים:

N סך הכל \u003d N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

• Np.z - תקן מלאי הייצור;
• Nn.p - תקן העבודה בתהליך;
• Ng.p - תקן של מוצרים מוגמרים;
• Nb.r הוא התקן להוצאות עתידיות.

תקן מלאי

תקן מלאי הייצור עבור כל סוג או קבוצה הומוגנית של חומרים לוקח בחשבון את הזמן המושקע במלאי ההכנה, השוטף והביטוח וניתן לקבוע על ידי הנוסחה:

N p.z \u003d Q day (N p.z + N t.3 + N str),

• Q day - צריכה יומית ממוצעת של חומרים;
• N p.z. - הנורמה של מלאי ההכנה, ימים;
• נ ט.ז. - שער מלאי נוכחי, ימים;
• N עמודים - שיעור מלאי בטיחות, ימים;

מלאי הכנההקשורים לצורך בקבלה, פריקה, מיון ואחסנה של מלאי. נורמות הזמן הנדרש לביצוע פעולות אלו נקבעות לכל פעולה לפי גודל ההיצע הממוצע לפי חישובים טכנולוגיים או לפי תזמון.

מלאי נוכחי- סוג המלאי העיקרי הדרוש לפעילות חלקה של הארגון בין שתי משלוחים עוקבים. גודל המלאי השוטף מושפע מתדירות אספקת החומרים במסגרת חוזים ומהיקף צריכתם בייצור. שיעור ההון החוזר במלאי הנוכחי נלקח בדרך כלל בסכום של מחזור אספקה ​​ממוצע של 50%., אשר נובע מאספקת חומרים על ידי מספר ספקים ובזמנים שונים.

עתודה טכנולוגיתנוצר במקרים בהם סוג זה של חומר גלם זקוק לטיפול מקדים או יישון כדי להעניק לו מאפיינים מסוימים. מלאי זה נלקח בחשבון אם הוא אינו חלק מתהליך הייצור. למשל, בהיערכות לייצור סוגים מסוימים של חומרי גלם וחומרי גלם, נדרש זמן לייבוש, חימום, טחינה וכו'.

מלאי הובלהנוצר במקרה של חריגה מתנאי מחזור המטענים בהשוואה לתנאי תפוצת המסמכים במפעלים המרוחקים מספקים במרחק ניכר.

מלאי ביטחון- הסוג השני בגודלו של מלאי, שנוצר במקרה של חריגות בלתי צפויות באספקה ​​ומבטיח את פעילותו הרציפה של המיזם. מלאי הבטיחות נלקח, ככלל, בכמות 50% מלאי שוטף, אך עשוי להיות נמוך מערך זה בהתאם למיקום הספקים והסבירות להפסקה באספקה.

קיצוב של עבודות בתהליך

ערכו של תקן ההון החוזר בעבודות בתהליך תלוי בארבעה גורמים:

• נפח והרכב של מוצרים מיוצרים;
• משך זמן ;
• עלות ייצור;
• אופי הגידול בעלויות בתהליך הייצור.

היקף הייצור משפיע ישירות על ערך העבודה בתהליך: ככל שייוצרו יותר מוצרים, כך תהיה יותר עבודה בתהליך. שינוי בהרכב המוצרים המיוצרים משפיע על ערך העבודות בתהליך בדרכים שונות. עם עלייה בחלקם של מוצרים בעלי מחזור ייצור קצר יותר, יקטן היקף העבודות בתהליך, ולהיפך.

שיטות נורמליזציה

ישנן השיטות הבאות לנורמליזציה של הון חוזר:

שיטת ספירה ישירהמספק חישוב סביר של רזרבות עבור כל מרכיב של הון חוזר, תוך התחשבות בכל השינויים ברמת הפיתוח הארגוני והטכני של המיזם. שיטה זו גוזלת זמן רב, אך היא מאפשרת לחשב בצורה המדויקת ביותר את הצורך של החברה בהון חוזר.

שיטה אנליטיתמיושם במקרה בו בתקופת התכנון אין שינויים משמעותיים בתנאי העבודה של המיזם לעומת הקודם. במקרה זה, חישוב יחס ההון החוזר מתבצע על בסיס מוגדל, תוך התחשבות ביחס בין קצב הצמיחה של נפח הייצור לבין גודל ההון החוזר המנורמל בתקופה הקודמת.

עם שיטת המקדםהתקן החדש נקבע על בסיס התקן של התקופה הקודמת על ידי ביצוע שינויים בו, תוך התחשבות בתנאי הייצור; אספקה; מכירת מוצרים; חישובים.

בפועל, שיטת הספירה הישירה היא הנפוצה ביותר. היתרון בשיטה זו הוא מהימנותה, המאפשרת לבצע את החישובים המדויקים ביותר של תקנים פרטיים ומצרפים.

עמוד 1

הון חוזר מנורמל נקבע בתוכנית המדינה. זה כולל כספים ליצירת מלאי, עלות יתרת המוצרים המוגמרים שלא נמכרו, כספים לתשלום מראש של מוצרים שנשלחו, שהמסמכים בגינם טרם הועברו לבנק. קרנות לא סטנדרטיות כוללות: מושקעות במוצרים שנשלחו; חשבונות חייבים (סכום החוב המגיע למפעל); כספים המוחזקים בחשבון ההתנחלות של NGDU בבנק.

הון חוזר מנורמל הם אלו הנחוצים לתפעול חלק של הארגון. אלה כוללים מלאי, עבודות בתהליך, הוצאות ששולמו מראש ומוצרים מוגמרים במכולות. ברגע שהמוצר המוגמר מתחיל לזוז, הוא הופך לכסף.

הון חוזר מנורמל - סכום הרזרבות שלהם, 6ei שתהליך הייצור אינו מתקבל על הדעת, צפוי מראש בתוכנית.

הון חוזר מנורמל הוא מרכיב הכרחי ביישום הייצור והפעילויות הכלכליות של מפעל תעשייתי.

הון חוזר מנורמל מכוסה מהון חוזר משלו ומקביל, ובמקרים מסוימים - מקדמות לקוחות. הון חוזר לא מתוקנן מכוסה בהלוואה מ-Stroybank.

הון חוזר מנורמל (במונחים מהותיים) ארגונים כוללים מלאי, צבר עבודות בביצוע, יתרת המוצרים המוגמרים במחסנים.

נכסים שוטפים מנורמלים מורכבים בעיקר ממניות למטרות תעשייתיות. 4 2% מהכספים נמצאים בהסדרי מזומן ונכסים כספיים מנורמלים.

הון חוזר מנורמל מהווה את עיקר ההון החוזר.

הון חוזר מנורמל הוא רק חלק מההשקעות בהון החוזר שעומד לרשות העמותה. החלק השני מורכב מהון חוזר לא מתוקנן, שלשימוש נכון בו יש השפעה רבה על מצבה הפיננסי של העמותה. הון חוזר עצמי לא מתוקנן הם מזומנים וחשבונות חייבים, כספים מטרה ייעודית, עלויות שיפוץ, סכומי פחת ששולמו יתר על המידה ל-Stroybank.

הון חוזר מנורמל הוא הכספים שהוקצו למפעל כדי להבטיח שהנורמות המתוכננות של מלאי, עבודות בתהליך והוצאות נדחות מכוסות. גודלם נקבע בהתאם לתנאים הדרושים להבטחת תהליך ייצור ללא הפרעה.

בעת חישוב הרווחיות הכוללת בפועל, הון חוזר מנורמל נלקח בסכום הסכום השנתי הממוצע שלהם לפי המאזנים.

הון חוזר מנורמל בארגונים ובארגוני הסעדה ציבוריים תופסים שיעור גדול יותר מאשר אלה שאינם סטנדרטיים. אלה כוללים: סחורות וחומרי גלם, מזומנים, כספים במפעלי רכש וחקלאות ונכסים אחרים.

הון חוזר מנורמל של ארגוני בנייה קבלניים, בהתאם למקורות המימון, מחולקים לשתי קבוצות: 1) מכוסה על ידי מקורות משלוו-2) מכוסה על ידי מקדמות לקוחות והלוואות בנקאיות. הקבוצה הראשונה כוללת: פריטי לבוש בעלי ערך נמוך, חומרי עזר ודלק, ציוד עזר חַקלָאוּת, הוצאות תקופות דיווח עתידיות , עבודות בתהליך של הפקות עזר והפקות עזר שלא הוחזקו ליתרה התעשייתית , חובות לקוחות על חשבוניות שהוצגו עבור עבודות שבוצעו , מזומן .

בעת התפקוד, הארגון מבצע פעולות אספקה, ייצור ושיווק מקבילות. בהתאם לביצוע פונקציות אלה, מתבצעת מחזור ההון החוזר. משאבים פיננסיים שהושקעו במלאי, בעבודות בתהליך, במוצרים מוגמרים אך לא נמכרו, חשבונות חייבים הם קָשׁוּר(מאבדים נזילות), בעוד שהכספים בחשבון העו"ש יכולים להיחשב כ חינםנכסים שוטפים (נזילים). לניהול הון חוזר בכל שלבי המחזור, השתמש שיטה מיוחדת- שיטת נורמליזציה.

קיצוב- זוהי הקמת תקני מלאי ותקנים מוצדקים כלכלית עבור מרכיבי ההון החוזר הנחוצים לתפעול הרגיל של המיזם.

העובדה היא שבנוגע להון חוזר, לא ניתן להנחות השוואה של התוצאות שהתקבלו רק עם ערכים בפועל בתקופת הדיווח או להתבסס על הערכה של הסטיות שנבעו מהנתונים המקבילים שהושגו בתקופת הדיווח. תקופת הדיווח הקודמת. נחוץ הצדקה כלכליתכמות ההון החוזר, המחושב על בסיס נורמות ותקנים טכניים, טכניים-כלכליים וכלכליים: עם נורמות הצריכה של משאבים חומריים לייצור יחידת מוצרים מוגמרים, נורמות תפוקה, נורמות מספר, נורמות ו נורמות לשימוש ביכולות ייצור וכו'.

באמצעות הסדרת ההון החוזר נקבע הצורך הכולל של הגופים העסקיים בהון חוזר. לחישוב נכון של מלאי נכסים מהותיים יש חשיבות כלכלית רבה, שכן נקבע כמות מינימלית הנחוצה כל הזמן של כספים כדי להבטיח תהליך ייצור תקין (רציף) ומצב פיננסי יציב של המיזם. חישוב ערך כזה הכרחי, שכן המחסור במזומן פנוי יקשה על הארגון לעמוד בהתחייבויותיו הכספיות, וגם כמות מופרזת של מזומנים פנויים יכולה להפחית את יעילות השימוש במשאבים כספיים. לכן, יש צורך לשמור על יחס (איזון) מסוים בין כספים חופשיים וקשורים, אשר מושגת באמצעות נורמליזציה של ההון החוזר.

ההון החוזר מחולק לשניים נפרדים קבוצות: הון חוזר מתוקנן ולא מתוקנן. לשם כך, הארגון לתקופת התכנון הנוכחית מתגבש לעצמו מסגרת רגולטוריתעל הון חוזר.

משימה עיקרית נורמליזציה של הון חוזרהוא פיתוח והקמת נורמות מוצדקות כלכלית של מניות עבור אלמנטים בודדים של הון חוזר, מתן עבורם גודל מינימליתהליך ייצור ומכירה ללא הפרעה. אלמנטים כאלה של הון חוזר יכולים להיות מלאי של חומרי גלם, חומרים, דלק, מוצרים מוגמרים למחצה, עבודות בתהליך, מוצרים מוגמרים במחסן, כמו גם נשלח לצרכן. כל מרכיבי ההון החוזר הללו מנורמלים ועבורם בתקופת התכנון נקבעים תקני מלאי במונחים יחסיים (ימים, אחוזים) ובמונחים כספיים.

מַהוּתקיצוב הוא לשימוש למטרות תכנון ודאי תקנים, כלומר, אינדיקטורים המחושבים לפי תקן מסוים (נורמה). התקנים נקבעים על בסיס ערכים קבועים מראש לצריכת חומרים, זמן וכדומה, המחושבים, בתורם, על בסיס נתונים משנים קודמות או על בסיס תקנים טכניים וחישובים הנדסיים (אם ידוע שהם לא גרמו לירידה ביעילות). יחד עם זאת, הנורמות והתקנים הם הנתונים הראשוניים לפיתוח כל מערכת האינדיקטורים המתוכננים.

נוֹרמָה- זהו הערך המתוכנן המרבי המותר של הצריכה המוחלטת של אמצעי ייצור ועבודה ליחידת תפוקה או לביצוע כמות עבודה מסוימת (לדוגמה, שיעור צריכת המתכות מראה על כמה קילוגרמים של מתכת יש להוציא מוצר אחד). מנקודת מבט של תוכן כלכלי מדעי, מדובר במדד בעל ערך מספרי, המשמש ללימוד ויישום בפרקטיקה העסקית, כלומר מאפשר להשפיע על מושא הניהול. נורמות כמו נורמות זמן, נורמות ייצור, נורמות צריכת משאבים חומריים וכו' קשורות קשר הדוק עם נורמות המניות.

יחס הון חוזר- זהו ערך יחסי המתאים לנפח המינימלי המוצדק כלכלית של מלאי פריטי מלאי, שנקבע, ככלל, בימים ומציין את משך התקופה.

לדוגמה, אם תעריף המלאי הוא 24 יום, אזי צריך להיות מלאי בדיוק כמו שיסופק על ידי הייצור בתוך 24 יום. הנורמות של הון חוזר תלויות בנורמות של צריכת חומרים בייצור, הנורמות של עמידות בפני שחיקה של חלקי חילוף וכלים, משך מחזור הייצור, תנאי האספקה ​​והשיווק, הזמן שלוקח לחומרים מסוימים להתבסס. מאפיינים מסוימים הדרושים לצריכה, וגורמים אחרים.

תֶקֶן- זהו אינדיקטור מתוכנן המאפיין את המרכיבים היסודיים של שיעורי הצריכה של חומרי גלם, חומרים, דלק, אנרגיה, עלויות עבודה ומידת היעילות של השימוש בהם (לדוגמה, צריכה שכרעבור רובל אחד של מוצרים מוגמרים, הסרת מוצרים מ-1 מ"ר של שטח, גורם ניצול המתכת המתוכנן).

יחס הון חוזר- זהו הסכום המינימלי הנדרש של כספים כדי להבטיח את הייצור והפעילות הכלכלית של המיזם. התקנים נקבעים תוך התחשבות בצורך בכספים הן עבור הפעילות העיקרית והן עבור לְשַׁפֵּץיחידות עזר, עזר ואחרות שאינן נמצאות במאזן עצמאי.

לפיכך, כל ארגון צריך לפתח מודל חבילת מסמכים מתודולוגייםעל הגדרת נורמות ותקנים כאלה עבור אינדיקטורים סטנדרטיים. יחד עם זאת, מערכת הנורמות של הון חוזר היא המרכיב החשוב ביותר במערכת האינדיקטורים הנורמטיביים בארגון, שכן לפעילות יעילה חשוב לדעת:

• באיזו רמת מלאי ייצור ושיווק מובטח תהליך הייצור, האספקה ​​והשיווק הרצוף;
• כמה משאבים כספיים מופנים כדי לשמור עליהם;
• מהו סכום הכסף האופטימלי במזומן.

עקרונות בסיסייםרגולציה (יצירת נורמות ותקנים) הם:

• פרוגרסיביות - השתקפות בנורמות ובסטנדרטים של הישגים ארגון מדעיעבודה, ייצור, ניהול, ניסיון, טכנולוגיה חדשה;
• תוקף - פיתוח נורמות המבוססות על חישובים טכניים וניתוח ייצור;
• מורכבות - כל הנורמות והנורמות מכוסות בחיבור הדדי ביניהם;
• גמישות ודינמיות – התחדשות שיטתית מסגרת רגולטורית;
• השוואה - הבטחת הרמוניזציה של המסגרת הרגולטורית ברמות שונות של ניהול וייצור.

בהתבסס על שיעור המלאי והצריכה של סוג זה של מלאי, נקבע כמות ההון החוזר הדרוש ליצירת רזרבות מנורמלות עבור כל סוג של הון חוזר (כדי לקבוע סטנדרטים פרטיים).

הפרטיים כוללים את נורמות ההון החוזר במלאי הייצור: חומרי גלם, חומרי בסיס וחומרי עזר, מוצרים חצי מוגמרים קנויים, רכיבים, דלק, מכולות, בביצוע ומוצרים מוגמרים למחצה מייצור עצמי; בהוצאות דחויות; מוצרים מוגמרים.

היחס בין מרכיב ההון החוזר מחושב על ידי הנוסחה

איפה נ el - תקן ההון החוזר של האלמנט;

בערך אל - מחזור הכספים (הוצאה) עבור רכיב זה לתקופה, ט;

T -משך התקופה, ימים;

N el - שיעור ההון החוזר עבור אלמנט זה, ימים.

רצוי להקים לפי ארגון:

1. נורמות ורמת מהימנות של אספקה ​​עם מלאי ייצור עבור כל הטווח שצוין של משאבים חומריים;
2. נורמות וסטנדרטים של הון חוזר (כולל חשבונות חייבים ומזומנים) ורמת האמינות של האבטחה;
3. חלקם של הכספים המושאלים שהושקעו בהון החוזר.

תַחַת מהימנותמובנת כהסתברות לאספקה, המשפיעה על מספר הימים היחסי בשנה שבמהלכם יסופק הארגון קרנות מסתובבותוקרנות מחזור. ככל שרמת האמינות נמוכה יותר, כך הערך של הנורמה שנקבעה יורד. הרעיון המרכזי הוא לא רק לקבוע סטנדרטים, אלא גם להעריך מידת הסיכון(כמה ימים מספיקים לרמה נתונה של נורמות).

מידת הסיכון קשורה ישירות לרמת המהימנות הנבחרת של ההפרשה ברזרבות - ככל שרמת המהימנות גבוהה יותר, כך מידת הסיכון נמוכה יותר. לדוגמה, אמינות של 100% פירושה אספקה ​​של 20 יום, אמינות של 95% פירושה אספקה ​​של 22 יום וכן הלאה.

במקרה זה, סיכון שנבחר באופן רציונלי יאפשר שימוש יעיל הרבה יותר במשאבים חומריים ופיננסיים מול מחסור בהון חוזר. לפיכך, אחת ממטרות הנורמליזציה היא קביעת טווח השונות האפשריות ביתרות יומיות במהלך השנה, שעל בסיסן נקבע ערך שיעור המניה הנדרש.

נכון לעכשיו, אין דעה חד משמעית על יישום שיטות ספציפיות לנורמליזציה של הון חוזר. מוצע להשתמש בשיטות שונות לקביעת נורמות ותקנים: אנליטיות, איזון, חישוב וסטטיסטי וכו'. מגוון שיטות נובע ממספר רב של גורמים המשפיעים על כמות ההון החוזר, וממגוון מודלים להתחשבנות בגורמים אלו. כמו כן, תפקיד חשוב הוא שיחק על ידי הרצון לפשט את ההליך לחישוב ערכי תקן.

הפרד הון חוזר לא מתוקנן וסטנדרטי. הראשון כולל מוצרים שנשלחים בדרך, אך לא בתשלום. לא סטנדרטיים הם גם הון חוזר במזומן או בחשבון עו"ש. הם מושפעים יותר מגורמים חיצוניים מאשר ישירות מהייצור והפעילות הכלכלית של הארגון.

מנורמל כולל את כל הקטגוריות של הון חוזר. אלה הם, במיוחד, מלאי, עלויות של תקופות קרובות, כמו גם מוצרים מוגמרים במלאי.

קיצוב ההון החוזר תורם לפתרון שתי משימות עיקריות.

ראשית, ישנה שמירה מתמדת על התאמה בין גודל המשאבים של המיזם לבין הצורך בהם להבטיח את המלאי המינימלי הדרוש של נכסים מהותיים. יחד עם זאת, יש להבין כי יש להגדיר מדדים לכל ארגון כך שבמהלך הפעילות העסקית הרגילה הוא לא יחווה קשיים כלכליים להבטיח את תהליך היישום והייצור.

שנית, קיצוב ההון החוזר משמש לניהול גודל המניות. במקרה זה, מעוררים שיפורים בפעילות הכלכלית, מחפשים משאבים ורזרבות נוספים, נוצר שילוב מוכשר של טפסי אספקה ​​וכן הלאה.

קיצוב ההון החוזר בערכו צריך להתאים לצרכי הייצור בפועל. החברה קובעת דרישה מינימלית אך מספקת. כל קבוצת הון חוזר נשלטת בכל שלב של התנועה, בשל העובדה שרזרבות גדולות דורשות משיכת משאבים למטרות אחרות, יש צורך בחשבונאות, אבטחה ואחסון.

התקן המוערך לא יאפשר למפעל לספק את מלאי הייצור הדרושים. בנוסף, הארגון לא יוכל לשלם לעובדים או לספקים בזמן.

תקן מוערך יתר על המידה תורם ליצירת עתודות משמעותיות. במקרה זה מתרחשת הקפאת משאבים, מה שמוביל להפסדים. כמו כן, מצטמצמים ומוגדלים היקף התשלומים בגין העלאת ערך הנכס של הארגון.

קיצוב ההון החוזר הוא קביעת סטנדרטים ונורמות עבור קבוצת המשאבים המקבילה (קרנות). קיימים דרכים שונותליישום נוהל זה.

לפני שמתחילים לרשום את שיטות הרגולציה, יש צורך להבהיר את מושגי הנורמה והתקן. במקרה הראשון, מדברים על ערך יחסי. הנורמה מתאימה למלאי המינימלי, זה מוצדק כלכלית ונקבע בימים. התקן הוא הסכום המינימלי הנדרש של כספים. הם מספקים את הפעילות הכלכלית של הארגון.

השיטות העיקריות לנורמליזציה של הון חוזר:

1. מעבדת ניסויים.
2. דיווח וסטטיסטיקה.
3. אנליטיים.
4. חשבון ישיר.
5. מְקַדֵם.

הרביעית נחשבת לעיקרית לפי מרכיבי הקרנות בנפרד. זה מבוסס על הצורך האמיתי במשאבים. טכניקות אחרות משמשות בתעשייה כטכניקות עזר.

תורם לקביעת תקן לסכום הכספים בפועל בתקופה מסוימת. זה לוקח בחשבון התאמה למלאים ועודפים מיותרים, שינויים בתנאי האספקה ​​והייצור.

שיטת המעבדה הניסויית היא מדידה של עלויות הכספים והיקפים מוצר מוגמרבייצור פיילוט ותנאי מעבדה.

שיטת הדיווח והסטטיסטית מבוססת על ניתוח נתוני דיווח (תפעולי או חשבונאי) על הצריכה בפועל של חומרים ליחידת סחורה אחת לתקופה (הבסיס) הקודמת.

שיטת המקדם מאפשרת לקבוע את התקן לתקופה הקרובה באמצעות התקן לתקופה הקודמת.