(!LANG: הערת הסבר לדוחות הכספיים. דוגמה למילוי הערה לדוחות השנתיים

הערת הסבר למאזן בהרכב חשבונות שנתייםהיום זה לא נקבע בחוק, אבל במקרים מסוימים לא ניתן לוותר עליו. בואו נראה מי, מתי, למה ובאיזה צורה יכול לתת הסברים למאזן.

למה להסביר את האיזון

הסבר על האיזון הוא האינטרס של כל מי שעורך אותו ודואג למוניטין שלו. ככל שהנתונים מהדוח ייחשפו בצורה מלאה יותר, כך פעילות החברה תיראה שקופה יותר. דיווח כזה יעזור לא רק לחזק את האמינות, אלא גם למשוך משקיעים חדשים. הסברים במאזן יסייעו גם למנוע שאלות מיותרות מצד רשויות רגולטוריות.

קראו על הדרישות לחשבונאות בחומר מהן הדרישות להנהלת חשבונות? .

מתי לאזן? עדיף לעשות זאת באותה תדירות שבה הוא מורכב. יש כאן רק עיקרון אחד: "עשיתי דו"ח - תסבירו".

למה להסביר את הדו"ח? שקול את התשובה לשאלה זו באמצעות הדוגמה של מילוי השורה "חייבים". כדי להכניס נתון זה לדוח, יש צורך לא רק לגבות את יתרות כל חשבונות הסילוק, אלא גם לקחת בחשבון את גובה הרזרבה לחובות מסופקים (אם יש). הוא אינו מוצג בנפרד במאזן, ומשתמשים המעוניינים (בעלים, משקיעים, רשויות רגולטוריות) זקוקים להסברים נוספים בהקשר זה.

הערה! בסעיף 39 PBU 4/99 (אושר בסעיףצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 6 ביולי 1999 מס' 43n) נקבע כי חברות רשאיות למסור, יחד עם דוחות, מידע נוסףאם זה שימושי עבור משתמשים חיצוניים המדווחים. יחד עם זאת, משרד האוצר סבור כי חברות מחויבות לחשוף מידע הקשור לחשבונאות (מידע משרד האוצר מיום 04.12.2012 מס' ПЗ-10/2012).

איזה מידע מכיל הסבר על המאזן?

בדרך כלל, רק למאזן, הסברים אינם נעשים בנפרד. היות והוא אינו מורכב לבדו, אלא כחלק מהדיווח, ניתן הסבר מיידי לכל הדוחות שהוגשו.

קרא על מאפייני הדיווח של חברות המשתמשות במערכת המס הפשוטה בחומר "כיצד למלא מאזן תחת מערכת המס הפשוטה?" .

יש לציין כי כל הדוחות המסורתיים מפענחים כל שורות במאזן, כלומר, הם גם ההסברים שלו.

לכן, מדוח התוצאות הכספיות, אנו למדים על סכום הרווח הנקי לתקופה, והוא מהווה חלק בלתי נפרד מהשורה "עודפים (הפסד לא מכוסה)" במאזן.

דיווח תנועה כֶּסֶףמספק מידע כיצד נוצר האינדיקטור של השורה "מזומנים ושווי מזומנים" (עם פירוט לפי תחום עיסוק).

דוח השינויים בהון מפענח את המידע המשתקף בסעיף 3 של המאזן.

גם שאר השורות דורשות תמלול והסברים. בדרך כלל הם מוצגים בצורה של טבלאות - הם נוחים וחזותיים. אתה יכול לפתח את הטופס שלהם בעצמך, או שאתה יכול להשתמש בדוגמאות מוכנות - הן נמצאות בנספח 3 לצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 02.07.2010 מס' 66n.

הערה! צו מס' 66n מכיל דוגמה להערות הסבר על מידע מאזני על נכסים בלתי מוחשיים, מחקר ופיתוח, רכוש קבוע, השקעות פיננסיות, רזרבות, חובות של חייבים ונושים, אומדן התחייבויות, סיוע המדינה.

איך נראית הערת הסבר לדוגמה למאזן?

אין מודל אחד של הסברים למאזן. כל אחד מסביר מה לדעתו נחוץ ומועיל לדיווח על משתמשים.

כיצד עשוי להיראות הסבר על המאזן, נראה באמצעות דוגמה.

תוצאות

מותר לתת הסברים למאזן בכל צורה שהיא. הם עשויים להכיל טבלאות, גרפים ותרשימים. פירוט המידע בהם מותר בצורה המגוונת ביותר - הכל תלוי בכוונת החברה באופן מסוים לחשוף כל אינדיקטור חשוב. העיקר שהמידע הכלול בהסברים יהיה אמין ושימושי עבור המשתמשים.

מבחינה חקיקתית, הערת הסבר אינה דוח חובה, למרות שהיא חלק מהשנתי דוחות כספיים. עם זאת, ישנם מצבים שבהם מסמך כזה הוא פשוט הכרחי. הבה נבחן באילו מקרים יש צורך במסמך זה ובאיזה צורה יש לערוך אותו.

הערת הסבר: מהות ותוכן

למעשה, רשויות המס לא זקוקות להערת הסבר. זה נערך כדי שהחברה תוכל לאשר את המוניטין החיובי שלה:

• ככל שכל הנתונים מהדוח ייחשפו בצורה מלאה יותר, כך תראה פעילות החברה שקופה יותר;
• הערת הסבר תהפוך את החברה לסמכותית יותר בעיני שותפים פוטנציאליים, וגם תמשוך משקיעים של צד שלישי;
• הערת הסבר היא הזדמנות להימנע משאלות שונות של רשויות רגולטוריות.

מומחים ממליצים לערוך הערת הסבר באותה תדירות כמו הדוחות הכספיים. למה להסביר מסמכים חשבונאיים? לדוגמה, כדי לקבוע את הנתון הסופי של "חייבים", יש צורך לקחת בחשבון את יתרות כל החישובים, וכן לקחת בחשבון את סכום הרזרבה, אשר אינו מצויין בנפרד במאזן, אולם, עשוי לעניין משקיעים מסוימים.

קבל 267 שיעורי וידאו 1C בחינם:

ככלל, לא ניתנים הסברים למאזן בלבד, שכן המאזן אינו ערוך לבדו, אלא בצירוף דוחות נוספים. בהקשר זה, יש לתת הסבר לכל הדוחות המוגשים בבת אחת. הערת ההסבר צריכה לכלול פירוט של כל קווי האיזון. לדוגמה, מדוח רווח והפסד של חברה, אנו מקבלים מושג על הרווח הנקי של החברה, אולם הוא חלק משורת מאזן כגון "עודפים". בהתאם לכך, אינדיקטור זה צריך להיות בהכרח לפענח.

לרוב, פענוח שורות נעשה בצורה של טבלאות, כאשר מספר ושם השורה מצוינים בעמודה אחת, ובשנייה מונח הסבר. בנוסף לפענוח, יש לציין את הנקודות הבאות בהערת ההסבר:

• מידע כללי על החברה: פרטים, מייסדים, תאריך יצירה, צורה ארגונית, נתונים אחרים על החברה;
• ההוראות העיקריות של המדיניות החשבונאית;
• מבנה איזון באחוזים;
• הערכת שווי נכסים ואינדיקטורים פיננסיים אנליטיים: נזילות, רזרבות, רווחיות;
• הרכב הרכוש הקבוע, יתרות החברה במונחי ערך;
• קרן שכר;
• הונפק וקיבל בטחונות;
• מידע אחר על עבודת החברה.

הערת ההסבר חתומה על ידי ראש המיזם ומאושרת על ידי חותמת החברה. אבל, באופן כללי, כל הפריטים הללו אינם חובה.

דוגמה למילוי הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים

אין צורה כללית מאוחדת של הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים, לפיכך, מסמך זה נערך באופן שרירותי. נקודות הערת ההסבר נקבעות על ידי ההנהלה, בהתאם למידת השלם של פענוח האינדיקטורים:

כל מידע ההסבר מצוין בכל צורה ויכול להכיל, בנוסף לטבלאות, גרפים ודיאגרמות. מידע מפורט יכול להיות בדרך אחרת, הכל תלוי עד כמה ההנהלה רוצה לחשוף מידע על עבודת החברה. הדבר החשוב ביותר הוא שהמידע יהיה אמין ושימושי ככל האפשר.

בהתאם ל-PBU 4/99 "BU", דוחות הכנסה, תזרימי מזומנים והון מתווספים בביאורים. המאזן אינו יוצא דופן. הערת הסבר למאזן היא חלק מהמפעלים. הוא מכיל מידע מפורט על סעיפי הכנסות והוצאות.

לגבי מסמך

הערת ההסבר היא חלק מהדיווח. צורה מאוחדתלא למלא אותו. ככלל, המסמך צריך להכיל מידע המשקף את יישום האינדיקטורים המתוכננים. הביאור נערך על סמך תוצאות הדוחות הכספיים וחושף מידע על מרכיבי המדיניות החשבונאית. בהתבסס על החומרים שסופקו, אתה יכול לגבש תוכנית לפיתוח עתידי.

מִבְנֶה

בהערת הסבר למאזן של מוסד ציבורי יש לחשוף את הנתונים הבאים:

1. תאר את הפעילויות העיקריות, כמו גם את גורמי העבודה המשמעותיים ביותר.
2. הצג את השיטות המקובלות לניהול דוח חשבונאי.
3. מַתָן מאפיין השוואתיתקופות נוכחיות וקדמות.
4. במקרה של סתירות בנתונים, ספק מידע על הסיבות להתרחשותן.

הבסיס למילוי הנתונים הוא המאזן. הערת ההסבר למאזן מכילה 19 סעיפים. בואו נשקול אותם ביתר פירוט.

נתוני ארגון

1. צורת הבעלות ושם הישות המשפטית.
2. כתובת.
3. המספר השנתי הממוצע של עובדים בתאריך הדיווח.
4. הרכב גופי בקרה.
5. מידע על המייסדים.
6. כמות ההון.
7. מידע על רואי חשבון.
8. זמינות רישיונות.
9. מבנה ניהול.
10. סכום המסים ששולמו בשנת הדיווח.

מידע על מדיניות חשבונאית

ההערה מציגה את המידע הבא:

• כללים לרישום נכסים והתחייבויות;
• הסיבה והתוצאה של שינוי המדיניות;
• נתונים על כללי חשבונאות לשנה הבאה;
• נתונים מתוקנים ניתנים.

הערת ההסבר למאזן המוסד, אשר ערוך לפיו, אמורה לכלול מידע על חברות בנות, חברי קבוצה, מיקומן, גובה ההון שלהן, חלק הנכסים של כל אחת מהן. ההשפעות של שינויי מדיניות העלולות להשפיע על מצבה הפיננסי של הישות או תוצאות פעילות אחרות נמדדות במונחים כספיים.

מידע על נכסים והתחייבויות

הערת ההסבר למאזן של הרפובליקה של בלארוס מכילה את הנתונים הבאים על רכוש קבוע:

• העלות הראשונית וסכום הפחת שנצבר בתחילת השנה ובסוף השנה;
• תנאי השימוש בחפץ;
• שיטות פחת;
• תנועת נכסים מושכרים וקבועים לפי קבוצות;
• חפצי מקרקעין הנמצאים בשלב רישום המדינה, אך מתקבלים להפעלה;
• שיטות הערכת שווי נכסים;
• סכום הפחתת הרכוש הקבוע המועבר לעודפים.

מילוי הערת הסבר למאזן מורכב גם מהצגת נתונים על IBE:

• שיטות להערכת רזרבות;
• ההשלכות של שינוי שיטות;
• הערך והתנועה של הכספים תחת פחת הערכים.

מידע על הלוואות, הלוואות והשקעות מוצג גם:

• זמינות, בשלות, שינויים בכמות החוב;
• סוגים, מועדי פירעון של שטרי חוב ואיגרות חוב שהונפקו;
• סכום עלויות הריבית, הנכללות בהוצאות התפעול ושווי הנכסים;
• ערך התעריף הממוצע המשוקלל;
• שיטות להערכת השקעות על סילוקן והשלכות שינוין;
• ערך, סוגי ניירות ערך משועבדים בבטחונות;
• עלות הבנק המרכזי המועבר והשקעות פיננסיות;
• הרכב ותנועתה של קצבת ירידת הערך;
• הערכת שווי ניירות ערך והלוואות, תוך התחשבות בהנחה.

עבור נכסים והתחייבויות במטבע חוץ, ההערה מציגה:

• מיוחס לתוצאות פיננסיות או מטופל בדרך אחרת;
• שער החליפין של בנק רוסיה לתאריך הדיווח.

ניתוח מבנה המאזן

סעיף זה כולל הערכת מצבו הכלכלי של המפעל. הוא נערך בהתאם להוראות השליטה בכושר הפירעון של גופים. המדור מנתח את כל סוגי הנזילות, רמת ההפרשה בכספים, רווחיות, רמת התלות הפיננסית והיציבות.

החלק האנליטי של ההערה צריך להכיל את ההליך לחישוב אינדיקטורים. בואו נבחן את העיקריים שבהם.

1. נזילות שוטפת - משקפת את רמת גיבוי הנכסים ערך גבוהמקדם מצביע על מצב פיננסי יציב:

Ktl \u003d A2: (P5 - עמ' 640), שבו:

• א2 - תוצאת הסעיף השני ליתרת הנכסים (עמ' 290);
• P2 - תוצאת הסעיף החמישי של החבות (עמ' 690).

2. יחס בטחונות נכסים שוטפים- מראה איזה חלק מחברת המניות נוצר על חשבון הכספים שלה:

K ao \u003d (P3 + עמ' 640 - A1): A2, כאשר:

• P3 - הסעיף השלישי של החבות (עמ' 490);
• א1 - הסעיף הראשון של הנכס (עמ' 290).

3. יחס כיסוי ספקים - מציג את יכולת הארגון לשלם עבור התחייבויות לאחר מכירת נכסים:

K kz \u003d (P4 + (P2 - עמ' 640)) : WB, כאשר:

• פ4 - תוצאת סעיף 4 לחבות (עמ' 590);
• VB - מטבע איזון (עמ' 300).

ארגון נחשב לחדל פירעון אם מוצג מבנה מאזן לא מספק תוך 4 רבעונים, כפי שמעיד ערך יחס אבטחת החוב ברמה שמעל 0.85.

4. מדד כושר הפירעון מראה איזה חלק מההלוואות לזמן קצר יכול מיזם להחזיר במועד הדיווח:

ו-pl \u003d (פיגור לטווח קצר - פיגורים לטווח ארוך): מטבע מאזן.

נתוני הכנסות והוצאות

חלק זה מציג מידע על היקפי המכירות והגיאוגרפיה של שווקי המכירות, הרכב העלויות, זמינות הרזרבות לתשלומים עתידיים, מבנה ההכנסות וההוצאות האחרות וגורמי חירום. בנפרד מסופק מידע על חוזים המספקים התנחלויות לא כספיות: מספרם, חלקם בהכנסות, שיטות לקביעת עלות הסחורות המועברות.

ציון פעילות

הטופס הסטנדרטי של הערת הסבר למאזן מכיל סעיף המציג:

• רוחב שווקי המכירות, זמינות היצוא;
• המוניטין של החברה בשוק;
• רמת מדדי הביצועים;
• יעילות משאבים.

שינוי שאריות

אם בתקופת הדיווח היה ארגון מחדש של המיזם, אזי הנתונים הללו מוזנים במאזן. הערת הסבר למאזן צריכה להכיל מידע על הסיבות והיקף השינויים. סעיף זה ממולא גם אם הנתונים בתחילת השנה משתנים.

שותפים

עריכת הערת הסבר למאזן מאפשרת הצגת מידע על נוכחותן של חברות בנות, מייסדים ובעלי מניות:

• הרשימה שלהם;
• אופי הקשר;
• סיבות להתייחסות לאנשים קשורים;
• סוגי פעולות ושיטות לקביעת מחירים עבורן;
• חלק מהמניות המוחזקות.

עובדות פעילות

סעיף זה מציג מידע על הערבות וההתחייבויות המשפטיות של הארגון, גובהן וסכום הרזרבה שנוצרה.

נתונים על פעילויות משותפות

1. מספר הסכמי שותפות.
2. מטרות פעילות.
3. סכום הפקדה.
4. שווי הרכוש וההתחייבויות, רווח או הפסד לשנה הנוכחית.
5. מידע על נכסים בשימוש ופעולות משותפות.

מידע פלחים

מתכונת הערת ההסבר למאזן הביטוח הלאומי מרמזת על קיומו של סעיף המציג מידע על עמותות ואיגודים – ובלבד שהמסמכים המרכיבים יקבעו כי מידע על דוחות כספיים מוגש תמצית:

• רשימת מחלקות;
• סך הרווחים;
• רווח או הפסד;
• נכסים, התחייבויות, השקעות הוניות בנכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים;
• סכום הפחת;
• חלק ברווח הנקי של חברות בנות;
• כמות ההשקעות בפעילויות משותפות.

אירועים לאחר תאריך הדיווח

סעיף זה מציג מידע על עובדות פעילות כלכלית, מה שהשפיע רבות על שווי הנכסים וההתחייבויות. הם צריכים להתגלות ב במלואו. אי הצגת נתונים עלולה להשפיע על החלטת המשתמשים בדוחות הכספיים. אירועים מתווספים להערה, אך לא בוצעו שינויים בדוח. יש לתעד הערכה של ההשלכות במונחים כספיים או להצביע על כך שאי אפשר לעשות זאת.

העתק של הערת ההסבר למאזן עשוי להכיל את העובדות הבאות:

• הכרזת החייב של הארגון כפושט רגל;
• הערכת הנכסים שתוצאותיהם מאשרות את השינוי בערכם;
• קבלת נתונים על מצבה הפיננסי של חברה בת שניירות ערך שלה נסחרים בבורסה;
• מכירת מניות במחיר מנופח;
• הכרזה על דיבידנדים;
• החזר תביעה מחברת ביטוח;
• קבלת החלטת בית משפט המחייבת הקמת מילואים;
• ארגון מחדש, בנייה מחדש של הארגון;
• קבלת החלטה על הנפקת ניירות ערך;
• עסקה הקשורה לרכישה ומכירה של רכוש קבוע;
• אֵשׁ, חרוםדבר שהביא להשמדת חלק מהנכסים;
• הפסקת הפעילות העיקרית;
• הפחתת עלויות מערכת ההפעלה;
• פעולות של רשויות ציבוריות;
• שינוי בלתי צפוי בשערי החליפין, מחירי הנכסים.

סיוע המדינה

הערת הסבר למאזן מוסד חינוכיוכל ארגון אחר המקבל סיוע מהתקציב חייב להכיל מידע על:

• אופי וכמות הזרמת המזומנים וההלוואות;
• שימוש ממוקד במשאבים כספיים;
• תנאים לא מולאו למתן כספים והתחייבויות נלוות.

מדדים סביבתיים

הערת הסבר לדוגמה למאזן של מפעלים שפעילותם משפיעה לרעה על הסביבה שונה מהמסמך הסטנדרטי. בנוסף, הוא כולל:

• נתונים המשקפים את מידת ההשפעה (פליטות, פסולת);

• מידע על טיוב קרקע;

• נתונים על עלויות הגנת הסביבה.

מידע JSC

דוגמה להערת הסבר למאזן, המובאת להלן, מכילה את המידע הבא על הבנק המרכזי:

• מספר ניירות הערך שהונפקו ושולמו, ערכם הנקוב;
• תנועת מניות בתחילת התקופה ובסופה;
• שווי ניירות הערך שבבעלות JSC וחברות הבנות שלה;
• זמינות הרזרבות ומטרת יצירתן.

במקרה של בעיה נוספת, יצוינו הדברים הבאים:

• סיבת השחרור;
• התאריך;
• תנאי יישום;
• מספר המניות הרגילות שהונפקו;
• סכום התמורה מההשמה.

סעיף 17

פריט זה מציג את הנתונים הנדרשים לפי PBU 18/02:

הוצאה מותנית (הכנסה) על NPP;

הבדלים המביאים להתאמה של גובה המס;

PNO, IT, SHE;

סיבות לשינויים בשיעורי המס;

סכומי המחיקה של IT ו-IT בקשר לסילוק רכוש קבוע.

הפסקת פעילות

אם הארגון נמצא בשלב של פירוק, המאזן הסופי מוגש לשירות המס הפדרלי. הערת ההסבר למאזן מכילה את המידע הבא:

תיאור הפעילות שחוסלה;

תאריך סיום העבודה;

שווי הנכסים וההתחייבויות שיש להיפטר מהם;

תנועת כספים במסגרת פעילות שוטפת, השקעה ופיננסית;

סכום התקבולים, ההוצאות, הרווחים, הפסדים לפני מס, NPP שנצבר;

ביטול פירוק.

אינדיקטורים אחרים

יש מעט מהם, אבל לא כדאי להוזיל אותם:

תחרותיות של סחורות;

מדיניות אשראי, כושר פירעון;

מידע על הנכס שהועבר והתקבל לניהול.

דוגמה להערת הסבר למאזן

הסברים למאזן JSC "ארגון" לשנת 2015:

1. נתונים כלליים

חברת המניות המשותפת "ארגון" נרשמה על ידי שירות המס הפדרלי מס' 5 עבור סנט פטרסבורג ב-28 באוקטובר 2010 (יתר זאת, נקודת המחסום, ה-TIN, נתוני תעודת הרישום של המדינה, הכתובת מסופקים).

המאזן נערך בהתאם ל הכללים הנוכחייםחשבונאות ודיווח (IFRS).

קרן מורשית: 2,000,000 (שני מיליון) רובל.

מספר מניות רגילות: 1,000 מניות בערך נקוב של 2,000 (אלפיים) רובל.

סוג התעסוקה העיקרי: עיבוד חלב (OKVED 15.50).

הרכב מייסדי האנשים:

איבנוב אנדריי סרגייביץ' - חבר מועצת המנהלים;

אוורין סטפן פבלוביץ' הוא חבר בדירקטוריון.

2. מדיניות חשבונאית

צו מדיניות חשבונאית מס' 158 נחתם על ידי המנהל ביום 25.12.13. (מתוארות בקצרה הוראות: שיטות לחישוב פחת, הערכת שווי התחייבויות ונכסים וכו'. ).

3. מבנה המאזן (החלק של כל שורה במאזן מוצג ומחושבים שינויים באינדיקטורים).

4. הערכת שווי נכסים (שווי הנכס מתאם להון).

5. מחושבים ניתוח מדדים פיננסיים (נזילות, רווחיות, זמינות רזרבות, רמת תלות פיננסית וכו').

6. הרכב הרכוש הקבוע (מיליון רובל) - מטעמי נוחות נציג אותו בצורה של טבלה.

7. התחייבויות ורזרבות

נכון ל-31 בדצמבר 2015 נוצרה חובה משוערת לתשלום חופשות בסכום של 1.5 מיליון רובל, מספר הימים הוא 66, תקופת השימוש היא 2016. הרזרבה לחובות מסופקים נוצרה בסכום של 1.687 מיליון רובל. עקב נוכחות של חוב באיחור ובלתי מובטח של LLC "Enterprise". אין הפרשה לירידת ערך של מלאים, שכן אין סימני ירידת ערך שלהם.

8. עבודה ומשכורת

פיגור בשכר עבור דצמבר 2015 מסתכם ב-1.79 מיליון רובל. תקופת תשלום - 15.01.16 תחלופת עובדים - 24.99%, שכר - 166 איש. השכר החודשי הממוצע הוא 20,765 רובל.

9. הונפק וקיבל אבטחה (הסוגים מסומנים).

מנהל JSC "ארגון" חתימה

סיכום

בסוף השנה הקלנדרית, המאזן מוגש לשירות המס הפדרלי. הערת הסבר למאזן נערכת בכל צורה שהיא. הוא עשוי להכיל טבלאות ותרשימים. הוא מספק מגוון פרטי מידע: החל מהוראות המדיניות החשבונאית ועד לחישוב האינדיקטורים הפיננסיים. הדרישה העיקרית היא שהמידע חייב להיות אמין ושימושי למשתמשים.

כמעט כל החפצים פעילות יזמיתבהתאם לנוהל הקבוע בחוק, הם מחויבים להגיש דוחות חשבונאיים. יחד עם זאת, הנתונים במסמכי הדיווח עצמם אינם תמיד ברורים לתמורה, המתוקנת בעזרת הערת הסבר לדוחות הכספיים.

• הורד סוג דגימהניתן למצוא את הערת ההסבר הרגילה למאזן בכתובת.
• ניתן להוריד דוגמה של מילוי הערת הסבר מורחב בכתובת.

כחלק מהערת ההסבר לכל המפעלים והארגונים חייבים להציג:

• המידע העיקרי המאפיין את הארגון.
• מידע על האנשים שהם הבעלים.
• מושגי תזה בנושא מדיניות חשבונאית.
• תיאור קצר של הפעילות העיקרית.
• הבהרת מידע על נקודות דיווח משמעותיות.
• החלטות שקיבלו המייסדים בעניין חלוקת הרווחים.

לארגונים מסוימים יש צורך להציג נתונים לגבי שותפים, פלחי שוק לצורך פעילות שוטפת. כמו כן, מסמך זה אמור לשקף את כל המצבים הבלתי צפויים בדיווח כאשר פעילות החברה עברה שינויים. למשל, אם חלה הפסקה זמנית של פעילות או שינויים במדיניות ובתחומי העבודה.

הרכב מבני של המסמך

החקיקה אינה קובעת צורה מיוחדת שבה יש לערוך מסמך עצמאי זה, ולכן עריכתו היא בחינם. אבל הדרישות הבסיסיות נשארות, ולכן אנו יכולים לשקול את הצורה המבנית המשוערת שלה.

1. החלק הראשון מספק מידע כללי. הוא מתאר את כל הנתונים על הארגון, כולל צורת הארגון שלו, מספר העובדים, כל הקודים העיקריים וכו'.
2. הנושא של הסעיף השני הוא לרוב המדיניות החשבונאית שנבחרה על ידי המיזם. כאן יש תצוגה של הוראותיו העיקריות, כמו גם שינויים שנעשו או מתוכננים.
3. החלק השלישי מספק השוואה בין אינדיקטורים משמעותיים לגבי תקופת דיווח זו לתקופות קודמות. במקרה שמתגלים אי-התאמות מסוימות, החלק הזהמספק להם הסבר.
4. בחלק הרביעי מתבצעים תהליכי ניתוח והערכה של פעילויות ורווחיותן.
5. הסעיף החמישי, המחייב, מספק הסברים על סעיפי המאזן וכן דוח רווח והפסד.

ניתן לכלול חלקים אחרים לפי הצורך. לדוגמה, יש לספק מידע מגזרי, נתונים על הפסקת פעילות, עבור אירועים שהתרחשו לאחר תאריך הדיווח.

ראה גם סרטון נהדר על איזון באופן כללי:

הצגת מידע בהערה

הערה זו מהווה אפוא הסבר, המספקת הסברים לנתונים המצוינים במסמכי דיווח אחרים. ההערה נערכת בשיטת הטקסט כך שהפעולות, הסכומים והתהליכים המוצגים במסמכים הופכים לקלים יותר להבנה ולשקול נוסף.

כמו כן, מסמך זה תורם בכל דרך אפשרית לבחינת מאמרים חשבונאיים בודדים במגמת ההתפתחות. זה מושג הודות לעקרון ההשוואה, המשמש בהכרח ביצירת הסברים. משרד האוצר דורש שנתיים של השוואת נתונים. פרק זמן זה הוא אופטימלי לגיבוש כל דעה.

העיקרון השני הרלוונטי לשטר הוא עקרון המהותיות. מכאן עולה כי נתונים תקופתיים על הסעיפים החשבונאיים החשובים ביותר ניתנים לשם השוואה. אין לכלול במסמך זה חסר משמעות ואינו משפיע על התוצאה הכוללת של המאמר.

התוכן של מסמך זה יכול להיות קפדני וספציפי, תלוי במה מושא ההסבר. יתרה מכך, מידע זה יכול להיות מוצג לא רק במספרי, אלא גם בייצוג טקסטואלי.

מטרת המסמך

הערה עם תוכן הסבר מאפשר לך לשקול באופן מלא יותר את המידע המוצג בדוחות השנתיים של הכיוון החשבונאי. במקרה שהוא מורכב בצורה שגויה או אפילו אנאלפביתית, ניתן להתעלם ממנו ולא לקחת אותו בחשבון על ידי גופי הבדיקה, מה שעלול להוביל לבעיות מסוימות עבור החפץ העסקי. מסיבה זו כדאי לשקול היטב את העקרונות והצורה של מילוי מסמך חשבונאי זה.

אם מתבצעת ביקורת בחברה, וההערה לא נערכה, אזי מסקנת המבקר תצביע על עריכה לא מלאה מסמכים נדרשים, שבגינה ניתן להטיל קנס על מושא פעילות יזמית, וכן ניתן להביא לאחריות מנהלית את רואה החשבון הראשי של המיזם.

אבל התיעוד הזה נערך לא רק בכיוון של גופי הבדיקה. לבקשת המייסדים, גם דיווח בעל אופי ביניים עשוי לדרוש מסמך הסבר.

לכן, הערת הסבר כמסמך חשבונאי נפרד היא בעלת חשיבות עליונה בעת הגשת דוחות לשיקולי רשויות רגולטוריות או ארגונים מנהלים לאנשים, שכן היא מבטיחה את שלמות המידע המוצג בדוחות.

מקור: Clerk.ru

יש להגיש הערת הסבר לדוחות השנתיים בצירוף מאזן הארגון כחלק מהדוחות הכספיים תוך 90 יום מתום שנת 2013. .

מועד הגשת הדוחות הכספיים לארגון הוא יום שלו פריט דואראו יום העברתו בפועל לשיוכו.

אם מועד הגשת הדוחות הכספיים חל ביום שאינו עובד (יום חופש), אזי המועד האחרון להגשת דוחות כספיים הוא יום העבודה הראשון שלאחריו (סעיף 47 לפב"ע 4/99).

עבור מיקרו-מפעלים ומפעלים קטנים, ניתן, כאשר שוקלים בפירוט את היתרות והמחזורים, עבור חשבונות עבורם ערוכים המאזן ודוח התוצאות הכספיות לגופים עסקיים קטנים (טופס KND 0710098).

בהתבסס על חוק מס' 402-פ"ז "על חשבונאות", צו משרד האוצר מס' 66נ והוראות הר"ש הקיים, מוצג.

דוגמה למילוי הערת הסבר לחשבון השנתי לשנת 2013 עם הערות והסברים

המאמר יסייע לעריכת מאזן, נבחנות בפירוט היתרות והמחזורים, עבור חשבונות נערכים המאזן ודוח התוצאות הכספיות לגופים עסקיים קטנים (טופס KND 0710096). הורד טפסים של מאזן ודוח רווח והפסד. הנהלת חשבונות פשוטה לעסקים קטנים. הורד את התוכנית משלם המסים גרסה 4.46.

הערה: מילוי טפסים של דוחות חשבונאיים (פיננסיים) של עסקים קטנים ועמותות לפי צורה חדשה KND 0710096

שירות גילוי מידע: דוחות כספיים, מאזנים וכל שאר הטפסים בחינם.

דיווח באינטרנט. Contour.Extern

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. השירות אינו מצריך התקנה ועדכון - טפסי הדיווח מעודכנים תמיד, והבדיקה המובנית תוודא שהדוח מוגש בפעם הראשונה. שלח דוחות לשירות המס הפדרלי ישירות מ-1C!

1. 
   החל מהדיווח לשנת 2011, ארגונים מכינים דוחות בהתאם לטפסים המאושרים בצו משרד האוצר מס' 66נ מיום 02.07.2010. המאזן צריך לאפיין את המצב הפיננסי של הארגון נכון למועד הדיווח.
2. 
   מוצגת דוגמה לעריכת דו"ח על תוצאות כספיות עבור ארגון לשנת 2013 עם הערות והסברים.
3. 
   החל מהדוחות הכספיים של 2011, מיושמת תקנת החשבונאות "דוח תזרימי מזומנים" (PBU 23/2011), שהוכנסה על מנת לקרב את תקני החשבונאות הרוסיים לסטנדרטים בינלאומיים.