סוגים של חלוקות משנה נפרדות אחרות של ישות משפטית. מהי חלוקה נפרדת של ישות משפטית

לכל הישויות המשפטיות המקומיות יש הזדמנות לפתוח חטיבה נפרדת אחת או יותר. מדובר גם בסניפים וגם בנציגויות וגם בחטיבות אחרות, למשל מקומות עבודה נייחים. הליך פתיחתם והדרישות מהם, כמו גם הגדרותיהם, מתוארים דיים בחקיקה הנוכחית. החוק הרוסי. בואו ננסה להבין את ההבדל בין סניף לחלוקה נפרדת.

הוראות כלליות על חטיבות נפרדות

קוד אזרחי הפדרציה הרוסיתמאפשר יצירה וקיומם של ישויות משפטיות אשר יחד עם גופים עסקיים אחרים לוקחים בהן חלק פעילות יזמיתאו נוצר כדי להשיג מטרות ספציפיות (סעיף 48 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לכל הארגונים של הפדרציה הרוסית יש את הזכות והיכולת ליצור חלוקות משנה נפרדות (סעיף 55 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). חשוב לקחת בחשבון שחלקות משנה נפרדות אינן ישויות משפטיות וחסרות את הכשירות המשפטית הגלומה בישויות משפטיות.

צריך לזכור את זה חלוקה נפרדתחייב להיות ממוקם בכתובת שונה מהכתובת של הארגון הראשי, ובעל משרות נייחות, כלומר משרות שנוצרו לתקופה של יותר מחודש אחד (סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). חלוקה נפרדת ישות משפטיתהוא סניף, נציגות או ניירת מקום עבודה(סעיף 55 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וסעיף 11 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

מידע על כל חלוקה נפרדת, למעט מקומות עבודה נייחים, מצוין ביחידה מרשם המדינהישויות משפטיות, שהארגון היוצר אותן חייב להגיש בקשות מלאות למשרד המס בהתאם לטפסים מאושרים מס' P13001, מס' P13002 או מס' P14001.

סוגי חטיבות נפרדות

המשפט האזרחי מציין שתי חטיבות מבניות: סניף ונציגות. חטיבות מבניות אחרות, מבודדות מהארגון הראשי, אינן מכילות את הנורמות של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

אבל רשימת החטיבות הנפרדות מהארגונים העיקריים מצויה גם בחקיקה אחרת.

לפיכך, חקיקת המס מצביעה ישירות על האפשרות להכיר כחלקים נפרדים של הארגון הראשי בכל מבנה נפרד טריטוריאלית שיש לו משרות נייחות.

מקום עבודה, לרבות נייח, הוא מקום שנשלט על ידי הארגון ובו העובד מבצע את תפקידי העבודה שלו (סעיף 209 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית).

נכון להיום רשימת המבנים הניתנים להכרה כגופים נפרדים פתוחה ואינה מוגבלת לסניף ונציגות.

לכל סוג של יחידות מבניות יש לא רק מאפיינים ייחודיים משלו, אלא גם נפוצים.

בואו ננסה להבין מה ההבדל בין סניף לחלוקה נפרדת.

הבדלי סניפים

המושג סניף מעוגן בסעיף 2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לפיו הסניף לא רק מוסר גיאוגרפית מהארגון הראשי, אלא גם מבצע את כל או חלק מהפונקציות של הארגון הראשי, וגם מבצע את תפקידי הנציגות.

יש לציין שהמושגים של ייצוג וענף שונים. הבדלים כאלה נובעים כבר מההגדרות של שתי היחידות המבניות, הניתנות במשפט האזרחי.

שקול את ההבדלים העיקריים בין סניף לחלוקה נפרדת בטבלה שלהלן.

מס' עמ' / עמ'	מאפיינים אופייניים של הענף	מאפיינים נציגויות	מאפיינים מקום עבודה נייח
1	פונקציות של חטיבה נפרדת
	מבצע את כל או חלק מהפונקציות של הארגון הראשי. מבצע פונקציות ייצוגיות.	מייצג ומגן על האינטרסים של ארגון האם.	העובד מבצע את שלו פעילות עבודהבעבודה.
2	אפשרות לפעילות מסחרית
	רשאי לנהל פעילויות מסחריות.	לא יכול לבצע פעילות מסחרית.	לא יכול לבצע פעילות מסחרית. רק יחסי עבודה.
3	צורך בהודעה משרד המסעל הבריאה
	אין חובה להודיע ​​לפיקוח.	אין חובה להודיע ​​למס הכנסה.	יש צורך להודיע ​​למשרד השומה תוך חודש ממועד ההתארגנות.
4	השתקפות מידע על חלוקה נפרדת במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת
	המידע כלול במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות.	המידע כלול במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות.	מידע במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת אינו כלול.
5	סדר יצירה
		החלטת בעל הארגון.	צו של הגוף המבצע היחיד של הארגון.
6	אפשרות לניהול עצמי חשבונאות
		יכול לנהל הנהלת חשבונות עצמאית.	לא יכול לנהל רישומים חשבונאיים עצמאיים.
7	הזדמנות לפתוח חשבון בנק משלך
		יכול לפתוח חשבון עובר ושב משלהם.	לא ניתן לפתוח חשבון עובר ושב משלו.

כפי שניתן לראות בבירור מהטבלה, ההבדלים ביניהם סוגים שוניםחלוקות מבניות נפרדות הן הרבה יותר רחבות מסתם הבדלים בשמות.

ההבדלים הקיימים בין סוגים שונים של יחידות מבניות הם בעלי אופי עקרוני והם מורכבים בעיקר מהפונקציות שלשמן נוצרת היחידה המבנית הנפרדת המתאימה, וכן על מנת להשיג מהן נוצרה היחידה המבנית.

צריך גם לזכור שבין חלוקות מבניות נפרדות יש ודאי מאפיינים נפוצים, למשל, הם לא ישויות משפטיות, מידע עליהם לא צריך לבוא לידי ביטוי באמנות של ארגונים, מנהיגיהם יכולים לפעול רק על בסיס ייפוי כוח, והיחידות המבניות עצמן יכולות לפעול רק על בסיס של תקנות. בכל מחלקה נפרדת חייבים להיות מקומות עבודה נייחים.

בעת בחירה בין סניף או חלוקה נפרדת, יש להחליט על הפונקציות שהמבנה המקביל יבצע, וכן על המטרות שלשמן הוא נוצר. יתרה מכך, הגוף של הארגון הראשי המקבל את ההחלטה על פתיחת אגפים נפרדים צריך לקחת בחשבון גם את הדברים הבאים: האם מתוכננת לנהל חשבונאות עצמאית על ידי אגפים נפרדים, והאם חלוקות אלו יינתנו ברכוש והאם חשבונות עו"ש. ייפתחו עבורם.

לסיום מאמר זה, ניתן לציין כי זכות הבחירה במחלקה נפרדת ספציפית היא אך ורק לארגון היוצר אותה. אבל כאשר מקבלים החלטה סופית על צורת חלוקה נפרדת, פשוט יש צורך ללמוד בפירוט את התכונות של כל אחד מהאפשרויות.

קורה שלחברת LLC שהוקמה לאחרונה אין משרד שאינו שלה או שכור. במקרה זה, הוא רשום רק על ידי כתובת חוקית. למשל, בכתובת ראש או מייסד הארגון. כל עוד הפעילות טרם החלה, והתכתובות, כולל מרשויות רשמיות, מגיעות בזמן, אין בכך בעיה. עם זאת, כאשר LLC מתחילה לפעול, יש צורך במיקום פיזי.

צריך לרשום חברת LLC? רק המומחים שלנו מבטיחים חיסכון בזמן וכסף בעת יצירת LLC חדשה.

במקרים מסוימים, אופי העבודה של הארגון מאפשר לעשות עסקים מרחוק, ישירות מהבית, אך כאשר מדובר בחנויות, מחסנים ושטחי משרדים, הפעילות של המיזם מתחילה להיות עבודה בכתובת. מצב זה מרמז על הצורך בפתיחת יחידה נפרדת.

או מצב אחר. אתה צריך להרחיב את העסק שלך מעבר לעיר הולדתך. לא משנה על איזו פעילות אתם מדברים, תצטרכו לקבוע באופן חוקי מקום חדש.

ישנן מספר אפשרויות עבור עיצוב זה. ניתן לרשום סניף, נציגות או מחלקה נפרדת. מאמר זה יתמקד באחרון.

חלוקה נפרדת:מרמז על נוכחות של מקום עבודה "נייח" אחד לפחות. במקום עבודה הכוונה למסקנה חוזה עבודהעם עובד לפחות חודש. העבודה צריכה להיות בשליטה של ​​המעסיק, והעובד עצמו צריך להיות במקום עבודתו, בהתאם לחובותיו הרשמיות. (סיבה: סעיף 209 לחוק העבודה)

משכך, מחסן ללא עובד קבוע המצוי בו אינו נחשב כמחלקה נפרדת. באופן דומה, הדברים הבאים אינם נחשבים לחטיבה נפרדת: מסופי תשלום, כספומטים וכדומה.

עובדים שכירים שעמם מתבצע שיתוף פעולה מרחוק גם הם אינם נחשבים "נייחים". לפיכך, על מנת לערוך עימם חוזים, אין כלל צורך ברישום חלוקה נפרדת.

חָשׁוּב!אם אתה יזם יחיד, אין לרשום חטיבות נפרדות. על פי חוק, ליזמים בודדים יש זכות לנהל את פעילותם בכל מקום בארץ, ללא התייחסות למקום הרישום. אם היזם עובד על UTII או באמצעות פטנט, עליו להירשם בשירות המס במקום העסק.

כיצד לפתוח חטיבה נפרדת עבור LLC, המתאימה למערכת המס הפשוטה

על פי סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא ניתן להחיל את מערכת המיסוי המופשטת המועדפת על ארגונים שיש להם סניפים רשומים ונציגויות. כאן נשאלת שאלה הגיונית: כיצד יש לרשום מפעל נפרד כך שיישמר לו הזכות למערכת המס הפשוטה?

הנה מה שאומרים חוקי המס, העבודה והאזרחים:

• על פי אמנות. 11, NC, תת-חלוקה נפרדת של ארגון היא כל תת-חלוקה הנפרדת טריטוריאלית מארגון זה ויש לה מקומות עבודה נייחים.
• על פי אמנות. 55, קוד אזרחי מפעלים נפרדים מאופיינים כחטיבות נפרדות, בצורה של נציגויות וסניפים.
• (מסתבר שלפי הקוד האזרחי לא ברור אילו סוגים יכולים להיות, מלבד נציגויות וסניפים, חלוקות נפרדות).
• על פי אמנות. 40, ניתן לסכם הסכמים קיבוציים של TC בארגון כולו, בסניפים, בנציגויות ובמבנים נפרדים אחרים.

בהתחשב בכל האמור לעיל, המסקנה מעידה על עצמה שהגדרה ברורה של מפעל נפרד פשוט לא קיימת. מסתבר שבמהלך הרישום המשימה העיקרית תהיה להימנע ממה שאופייני לסניפים ולנציגויות.

המאפיינים הבאים של סניפים ונציגויות נקבעו בחקיקה:

• נציגות היא תת חלוקה נפרדת של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומה. הוא מייצג את האינטרסים ומגן על הישות המשפטית
• סניף הוא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומו. הסניף מבצע את כל התפקידים או חלקם, לרבות תפקידי הייצוג.
• משרדי נציגות וסניפים אינם ישויות משפטיות, הנתונים שלהם חייבים להיות רשומים במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות ובאמנת הארגון.

פרטים כאלה נחוצים, שכן אם אינך מבין נושא זה, ראש הארגון, מבלי ששמת לב לכך, רשאי לרשום אגף נפרד כסניף או נציגות, אשר ישלול ממנו את האפשרות לבצע את פעילות הארגון במסגרת מערכת מס פשוטה.

ניתן לסווג ארגון כפועל תחת DOS מרגע היצירה (תחילת רבעון) של חטיבה נפרדת שיש לה תכונות מאפיינותסניף או נציגות. ולפי DOS, הארגון יחויב לגבות את כל אגרות המס של המשטר הכללי.

תכונות של פתיחת סניפים ונציגויות של LLC

בהתחשב בכל האמור לעיל, סביר לדעת מה המאפיינים המייחדים סניף ונציגות.

1. האמנה של LLC קובעת כי היצירה בפועל של סניף או נציגות. (כשלעצמה, היכולת להקים סניף או נציגות, שניתן לפרט גם באמנה, אינה משפיעה על מערכת המיסוי)
2. ארגון האם אישר את תקנון הסניפים והנציגויות.
3. לסניפים ולנציגויות יש מנהל ייעודי הפועל על ידי מיופה כוח.
4. תיעוד רגולטורי פנימי פותח כדי להסדיר את הפעילות של סניף או נציגות.
5. הן הסניפים והן הנציגויות פועלות למען האינטרסים של ארגון האם מול צדדים שלישיים, בבתי משפט ובערכאות אחרות.

נסכם: על מנת להיות זכאי למערכת המס הפשוטה, יש לבדוק כי בחלוקה הנפרדת שנוצרת אין את הסימנים לעיל של סניף או נציגות. כמו כן, בתקנות חלוקות נפרדות יש לציין כי אין מדובר בסניף ונציגות, ואין לה שלטים כאמור, אין פעילות כלכליתבכוחות עצמו. חטיבה נפרדת מנוהלת על ידי ראש ה- LLC, ולא מונה דירקטור.

רישום חטיבות נפרדות של LLC במשרד המס

באומנות. 83.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הארגון חייב להירשם במיקום של חלוקות משנה נפרדות. כמו כן, יש לדווח לרשות המסים על כל חלוקה נפרדת חדשה תוך חודש ועל שינויים בחלוקות אלו תוך 3 ימי עבודה. (סעיף 23.3 לקוד המס של הפדרציה הרוסית)

לכן, בעת רישום חטיבות נפרדות של LLC, יש צורך:

• להודיע ​​לרשות המסים שבה רשום ארגון האם (טופס מס' С-09-3-1);
• בצע הצהרה למשרד השומה, בכתובת היחידה הנפתחת, אם כתובת שירות המס שונה מזו שבה רשום הארגון הראשי.

במקרה בו רשומות מספר אגפים נפרדים בבת אחת, הנמצאות בשטח עירייה אחת, אך בשטחי פיקוח מס שונים, ניתן לרשום את כל אגפי המס בשטח פיקוח המס של אחת מהן. לדוגמה, בעיר אחת ישנם מספר שירותי מס, והארגון בעיר זו מתכנן לפתוח ארבע חנויות הממוקמות בשטח של NS שונות, במקרה זה, ניתן לרשום את כל ארבע החנויות כחטיבות נפרדות באחת שירות מס.

אם משנה נפרדת משנה את כתובת מיקומה, יש לדווח על כך עם ציון הכתובת החדשה למכון המחקר הלאומי (טופס מס' С-09-3-1) במקום הרישום של המשנה.

רישום חטיבות נפרדות של LLC

יש צורך לרשום חלוקה נפרדת בקרנות במקום אם היא מנהלת מאזן נפרד, פותחת חשבון עו"ש ומתכננת לצבור תשלומים לעובדים. יש להשלים את ההרשמה תוך 30 יום.

יש להגיש לקרן הפנסיה את המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• הודעה על רישום LLC בשטח קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;
• חבילת מסמכים המאשרת פתיחת חלוקה נפרדת וכן חשבון עו"ש ומאזן.
• בקשה לרישום (מקורי)

על מנת להירשם לקופת ביטוח לאומי יש להמציא העתקים (נוטריוניים) של המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• תעודת GRUL;
• צו לפתיחת חלוקה נפרדת, מסמכים המאשרים את קיומו של חשבון עו"ש ופתיחת מאזן;
• מכתב מהסטטיסטיקה של רוסטט;
• הודעה על רישום מס;
• המקור היחיד הוא הבקשה לרישום;

ראוי לציין כי מס הפשט ודמיית הביטוח לעובדי אגף נפרד משולמים במקום רישום המשרד הראשי, ומס הכנסה אישי לעובדים אלו מנוהל במקום רישום אגף נפרד.

אחריות להפרות בעת פתיחת חלוקה נפרדת

ההפרות הבאות של תקופת הרישום לחלוקות משנה נפרדות גוררות קנסות:

• הופר המועד האחרון להגשת דוח על רישום מס - 10,000 רובל. (סעיף 116 NKRF);
• חלוקה נפרדת פועלת, אך לא רשומה - הקנסות יסתכמו ב-10% מההכנסה, עבור תקופת הפעילות ללא רישום, בתוספת 40,000 רובל. (סעיף 116 ל-NKRF);
• הפרת מועדי רישום קרן פנסיה- 5000 שפשוף. ו-10,000 רובל. (במקרה שעיכוב ההרשמה נמשך יותר מ-90 ימים קלנדריים); (סעיף 27 מס' 167-פז מיום 15/12/2001);
• קנסות דומים ניתנים עבור הפרות של תנאי הרישום בקרן הביטוח הלאומי 5000 רובל. ו 10000 לשפשף. בהתאמה (סעיף 19 מס' 125-FZ מיום 24/07/98).

נוהל פתיחת חטיבה נפרדת

1. ודא שאתה רושם חטיבה נפרדת, ולא סניף או נציגות. (אלגוריתם רישום נוסף)
2. בדקו האם מקומות העבודה נייחים (נוצרים לתקופה של יותר מחודש, עובדים נוכחים שם לפי לוח העבודה).
3. תוך 30 ימים קלנדריים יש ליידע את רשות המסים של חברת האם על רישום חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)
4. בתוך 30 ימים קלנדריים, הירשם ב-FPR וב-FSS, אם לחלק הנפרד יש חשבון עו"ש משלה ושומר על יתרה.
5. דווח על כל השינויים (כתובת, שם) תוך 3 ימים לשירות המס, בשטח הרישום של חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)

בואו נסכם. לרוב, רישום סניף או נציגות עשוי שלא להיות מוצדק כלל. הרבה יותר קל ומהיר לרשום תת חלוקה נפרדת על ידי ארגון מקום עבודה נייח.

המסמכים הדרושים די פשוטים לאיסוף, ותהליך הרישום עצמו מתבצע בשירות המס המקומי (במקום הרישום של המשרד הראשי).

כל תהליך הבקשה יכול להימשך אפילו שבוע.

כאשר מרחיבים את הפעילות של המיזם, לעתים קרובות יש צורך לפתוח חטיבה נפרדת. בעת הכנת דוחות על כך וחישוב מיסים, יזמים רבים נתקלים בקשיים. אנו מוכנים לספר לכם אילו תכונות יש לחטיבות משנה ולסניפים, איזה דיווח עליהם להגיש ולמי יש את הזכות לפתוח אותם.

לכל המפעלים הרוסיים יש את הזכות לפתוח חלוקות משנה נפרדות. החקיקה הקיימת מסדירה את השלטים ואת כל היבטי פעילותה. הבה נבחן ביתר פירוט את הנורמות המשפטיות המסדירות את פעילותן של חטיבות נפרדות.

מהי חלוקה נפרדת?

דיווח של חטיבה נפרדת בשנת 2019

גורמים משפטיים שיש להם OP ומיישמים את מערכת המס הפשוטה מחשבים את בסיס המס וגובה המס לכל הארגון, תוך התחשבות בכל ההכנסות וההוצאות. במקביל, משולם המס ברשות המסים במקום המשרד הראשי, ללא קשר למקום מיקום החלוקה.

עם פתיחתו, ישות משפטית המשתמשת במערכת המס הפשוטה הופכת לסוכן מס לתשלום מס הכנסה אישי, לא רק במשרדה הראשי, אלא גם בחטיבה. דיווח ותשלום מס זה מתבצע במקום רישום היחידה. אם לארגון יש כמה EPs, אז הדיווח ותשלום המס צריכים להתבצע במקום הרישום של כל אחד מהם. מאז פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לא נותן את הזכות סוכני מסלבחור באופן עצמאי יחידה לחישוב ותשלום מיסים. אותה אמירה מצויה במכתב משרד האוצר מיום 23.12.2016 מס' 03-04-06 / 77778.

באשר לרישום בקרן הביטוח הלאומי ובקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, החל מה-1 בינואר 2015, התחייבות כזו בוטלה על בסיס חוק פדרלימיום 28 ביוני 2014 מס' 188-FZ. הוא שמור רק לאותן יחידות העומדות בקריטריונים הבאים:

• מחשבת באופן עצמאי תשלומים לטובת יחידים;
• מוקצה למאזן נפרד;
• בעל חשבון עובר ושב.

אם לא מתקיים לפחות תנאי אחד, אין צורך לרשום אותו.

חלק מהרווח של חטיבה נפרדת

תשלום מסים ותשלומי מקדמה מתבצעים לפי חלק הרווחים. לחישובו, אחד משני אינדיקטורים נלקח כבסיס:

• מספר העובדים הממוצע של מחלקה נפרדת (להלן SCOP);
• עלויות עבודה של עובדי מחלקה נפרדת (להלן OTOP).

המחוון שנבחר, לפי סעיף 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסיתחייב לבוא לידי ביטוי במדיניות המס החשבונאית. ההחלטה על תיקון מדיניות המס מתקבלת מתחילת שנת המס. הוא מדבר על זה.

חישוב חלק הרווח עבור ה-OP מתבצע בהתאם לאלגוריתם מסוים:

חישוב המשקל הסגולי של המחוון שנבחר - CHOP או OTOP

משקל סגולי SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

החלק של OTOP = OTOP / OTORG * 100%, כאשר SCHORG ו-OTORG הם אינדיקטורים עבור הארגון בכללותו.

חישוב המשקל הסגולי של הערך השיורי של הנכס בר-הפחתה של ה-EP (להלן OVOP)

החלק של OVOP = OVOP / OSORG * 100%, כאשר OSORG הוא הערך השיורי של הרכוש בר-הפחתה של הארגון.

חישוב חלק הרווח של חטיבה נפרדת (להלן DPOP)

DPOP = (הכובד הספציפי SNOP + Share Gravity OVOP) / 2

DPOP \u003d (משקל ספציפי של OTOP + משקל סגולי של OVOP) / 2.

בנפרד, ראוי לציין כי בבחירת מדד עלויות העבודה לחישוב חלק הרווח, יש צורך לקחת בחשבון את עלויות השכר של עובדים שאינם חלק מצוות החברה. כלומר, העובדים על בסיס חוזי משפט אזרחי וחוזי עבודה.

פעיל במוקדם או במאוחר חברות מפתחותמורחב עם סניפים אזוריים. משרדים, שטחי מסחר, מחסן, פתוחים מחוץ למיקום הארגון, כפופים רישום מדינהכיחידות נפרדות.

סוגי חטיבות נפרדות

קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 11, סעיף 2) מתייחס לחלקים נפרדים של כל חלקי החברה שאינם ממוקמים בכתובת החוקית של החברה, אם הם עומדים בשני תנאים:

• פתוח יותר מחודש;
• יש עבודה קבועה (לפחות אחת).

כאן יש צורך להבחין בין OPs רגילים לבין סניפים / נציגויות של החברה. האחרונים הם סוג של יחידות, אך בעלות סמכויות ופונקציות רחבות יותר:

1. נציגויות ממלאות את התפקיד המתאים לשמם: הן מייצגות את האינטרסים של ישות משפטית מחוץ למיקומה.
2. לסניפים, כחלקים נפרדים מבחינה טריטוריאלית של החברה, יש את כל מגוון הפונקציות, כמו גם ארגון ה"ראש".

EPs כאלה אינם עצמאיים לחלוטין, אלא פועלים על בסיס הוראות נפרדות, יש להם רכוש וגופי ניהול משלהם. והכי חשוב, היווצרותם אפשרית רק באמצעות תיקונים במסמכים המרכיבים של ישות משפטית. ארגון שיש לו סניפים מאבד את הזכות להחיל את שיטת המיסוי הפשוטה.

פתיחת EP שאינה סניף או נציגות הינה בסמכותו של ראש הארגון ואינה מצריכה כתיבה מחדש של האמנה. אין צורך לספק לסניף חדש חשבון עו"ש משלו, לפתח תקנה על האופ"ר, למנות ראש. גם החשבונאות עבור EP זה תהיה מרוכזת. לאחר הפתיחה, זה מספיק כדי פשוט לרשום את היחידה בפיקוח של שירות המס הפדרלי שבו הישות המשפטית "רשומה".

הליך רישום EP לחשבונאות מס

מרגע פתיחת חלוקה נפרדת, ניתנים לישויות משפטיות 30 יום להעלות אותה לפנקס המדינה. הפרת מועד זה, כמו גם עבודת הסניף מבלי להודיע ​​לרשויות המס, מאיימת על הארגון בקנסות (סעיף 116 לקוד המס של הפדרציה הרוסית):

• 10,000 רובל עבור עיכוב;
• 40,000 רובל או יותר (בסכום של 10% מההכנסה שקיבלה ה-OP) - על חוסר רישום.

הפקיד האשם נושא באחריות מנהלית בצורה של קנס בטווח של 2000 - 3000 רובל (CAO, סעיף 15.3, חלק 2).

יש לדבוק רצף נכוןפעולות. ראשית - פתיחת ה-OP, לאחר מכן - ההודעה על המס. כדי לרשום סניף חדש, עליו להיות כבר כתובת משלו ולפחות מקום עבודה מאובזר אחד. מועד הפתיחה בפועל יכול להיחשב ביום שבו העובד הראשון התקבל ליחידה - מרגע זה מתחילה הספירה לאחור של תקופת הגשת הבקשה.

רישום של חלוקת משנה נפרדת של ישות משפטית מורכב ברישום מס בשירות המס הפדרלי במיקום הסניף שייפתח (סעיף 1, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). תיאורטית, על הארגון להירשם לביקורות של כל העיריות שבהן הוא פותח את ה-OP שלו. עם זאת, בפועל, הכל פשוט יותר: מספיק לפנות בבקשה ל-IFTS "שלך" (בכתובת החוקית של החברה), ואז רשויות המס מעבירות באופן עצמאי את המסמכים למקום הנכון תוך חמישה ימים.

בקשה לרישום חטיבה נפרדת

לרישום משנה נפרדת במיסוי יש צורך בהוצאת הודעה בטופס ג-09-3-1. טופס הבקשה המשמש ארגונים בעת פתיחת EP ושינוי הנתונים שלהם מאושר לפי צו של שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-6 / [מוגן באימייל] 9 ביוני 2011

טופס C-09-3-1 ימולא באופן הבא. עמוד 1 מכיל מידע על הארגון ונציגו:

עמוד 2 מלא בנתונים לסניף שייפתח:

• TIN ו-KPP של הארגון הראשי;
• מספר עמוד - 0002;
• שם ה-OP;
• הכתובת בפועל של היחידה;
• תאריך היצירה;
• קוד פעילות לפי OKVED;
• שמו המלא של ראש ה-EP, אם מונה, TIN ומספר הטלפון שלו;
• חתימתו של המבקש.

גיליון זה ממולא עבור כל אחת מהחטיבות שנפתחו.

הנחיות לרישום ממלכתי של חלוקה נפרדת

לא קשה ליצור ולרשום חטיבה נפרדת, אם זה לא נציגות או סניף. אתה אפילו לא צריך ללכת למס. ניתן לשלוח את ההודעה במכתב או דרך האינטרנט באמצעות חתימה דיגיטלית של הראש.

כדי לרשום חטיבה נפרדת בשנת 2015, עקוב אחר ההוראות המפורטות שלנו:

בשלב זה, נושא יצירת סניף מרוחק יכול להיחשב סגור.

באשר לעלות רישום חלוקה נפרדת, אין אגרות מדינה עבור פעולות כאלה. הוצאותיך יהיו רק מתשלום עבור שירותים נוטריוניים עבור אישור עותקי מסמכים.

ה-SP חייב להחיל את אותה מערכת מיסוי כמו ארגון האם. ככלל, כל החישובים עם התקציב למחלקות מתבצעים באופן מרכזי מ"ראש" החברה. אבל אם למחלקה מוקצת יתרה משלה, היא יכולה לשלם תרומות לקרנות חוץ-תקציביות ולהעביר מסים (על רווח, על רכוש, תחבורה, מס הכנסה אישי) בעצמה, תוך הגשת הדוחות הדרושים לרשויות המקומיות של הפדרלי שירות המס, קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית וקרן הביטוח הלאומי.

נזכיר כי הליך הרישום המתואר חל רק על EP פשוטים שאין להם פונקציות ייצוגיות. על מנת להימנע מהאשמות בפתיחת סניף או נציגות שלא כדין, ישויות משפטיות צריכים להימנע ממתן סמכויות רחבות למשרדים מרוחקים.

ארגונים גדולים רבים פותחים חטיבות נפרדות. מה זה מוסבר באמנות. 11 עמ' 2 לחוק המס. שקול עוד את ההגדרה והתכונות של ה-OP.

הַגדָרָה

מחלקה נפרדת היא מיזם המופרד טריטוריאלית מהחברה הראשית ומצויד במיקומו במקומות עבודה נייחים. יש ליצור את האחרון לתקופה של יותר מחודש. מיקום הוא הכתובת שבה החברה הראשית מנהלת עסקים באמצעות ישות מבוססת זו.

תכונות עיקריות

הקריטריונים העיקריים שלפיהם נקבעת חלוקה נפרדת הם:

1. הפרדה טריטוריאלית מהמפעל הראשי.
2. זמינות מקומות נייחים לפעילות גופנית של העובדים פעילות מקצועית. עם זאת, הם חייבים להיווצר לתקופה של לפחות חודש אחד.

לקריטריונים אלה יש מאפיינים משלהם. בואו נשקול אותם בפירוט.

הפרדה טריטוריאלית

חוק המס אינו מכיל הסבר למושג זה. אנו יכולים לדבר על הפרדה טריטוריאלית לאחר קביעת יחידת החלוקה המתאימה (הקטנה ביותר). במקרה זה, מומלץ לפנות למושג אחר הקשור קשר הדוק. האמנות של אזורי הפדרציה הרוסית משתמשים במונח כזה כיחידה מנהלית-טריטוריאלית. קטגוריה זו כוללת אזורים בערים, הסדריםכפיפות מחוזית, יישובים כפריים, עיירות. עם זאת, מניתוח של הוראות האמנה, עולה כי לא ניתן להשתמש בהגדרה המשמשת בהן בעת ​​הסבר בעיות מס. בהתחשב בחלוקות נפרדות ומבניות, היחידה הטריטוריאלית מוקמת בהתאם למטרות המיסוי. במקרה זה, מדובר על מיקומו של המיזם בנפרד גיאוגרפית מהחברה הראשית, מחוץ לגבולות היחידה המנהלית בה בוצע הרישום והנשלטת על ידי משרד מס מסוים. לפיכך, ניתן להסיק את המסקנה הבאה. מחלקה נפרדת היא חברה שנוצרה על ידי המשרד הראשי בטריטוריה שבה מבוצע הפיקוח על ידי IFTS שונה מזה שבו האחרון רשום כנישום.

מקומות עבודה

נוכחותם היא תכונת החובה השנייה של תת-חלוקה נפרדת. יחד עם זאת, מקומות העבודה חייבים להיות נייחים. להבהרת התנאים, עיין בסעיף. 209 TK. בהתאם לנורמה, עובד הוא מקום שאליו העובד חייב להגיע או בו הוא צריך להיות בקשר עם ביצועו. פונקציות מקצועיותואשר נשלטת על ידי המעסיק במישרין או בעקיפין. בהגדרה, החוליה המרכזית היא עובד המיזם. בהתאם לכך, אם אין עובדים, אז אין משרות וחטיבה נפרדת. אם אין עובדים, או שהפעילות לא מבוצעת, אז אי אפשר לקבוע את מיקומו של המיזם. מכאן נובע שאין עניין של יצירת OP.

נִימָה

לאור האמור לעיל, מתעוררת שאלה לגבי הרגע בו נוצרת ישות נפרדת. ניואנס זה אינו מוסבר בחוק המס. עם זאת, נראה כי יהיה הגיוני להתייחס במועד תחילת היישום כרגע היווצרות ה-OP. פעילויות עבודה. יחד עם זאת, יש לקחת את המידע הרלוונטי לא בכתובת המשרד הראשי, אלא במפעל המופרד טריטוריאלי שנפתח על ידו.

נקודה חשובה

ההכרה במפעל כבעלות יחיד אינה תלויה בשאלה האם בתיעוד המכונן יש אינדיקציות לכך שחלקה נפרדת נוצרה ופועלת. גם מאזן נפרד וחשבון סילוקין אינם פועלים כמאפיינים אינטגרליים של החברה שהוקמה. כאמור בכללי ההתנהגות דוחות כספיים, התיעוד צריך לכלול נתונים על עבודתם של כל ה-EP הזמינים לארגון. זאת, בין היתר, לגבי אלו שהוקצו למאזנים נפרדים. הסברים למושג זה ניתנים במכתב משרד האוצר מס' 04-05-06 / 27 מיום 29.3.04. מאזן נפרד הוא רשימת אינדיקטורים שנקבעו על ידי המפעל הראשי לחטיבותיו. מכאן נובע שפתרון הסוגיות הקשורות להקצאת EP, קביעת ערכים מחושבים, נלקח על ידי החברה באופן עצמאי. החוק אינו מחייב יצירת רשימות ספציפיות לכל פירמה בתאגיד.

רישום ב-IFTS

שקול כיצד מתבצע רישום של חלוקה נפרדת. בהתאם לאמנות. 83, סעיף 1 של קוד המס, חברה הכוללת סניפים טריטוריאליים שנפתחו על ידה הממוקמים בתוך הפדרציה הרוסית מחויבת להירשם במשרד המס במיקום של כל אחד מהם. לשם כך יש להגיש בקשה לרשות הפיקוח. יש לשלוח אותו תוך חודש ממועד הקמת המיזם. צורך כזה מתעורר אם החברה הראשית אינה רשומה ב-IFTS הנמצאת בתוך העירייה בה נוצרה חלוקה נפרדת. לבקשה יצורפו העתקים של תיעוד המכונן ואישור הרישום במשרד השומה. מחסום של חלוקה נפרדת - הקוד של הסיבה לרישום מיזם בשירות המס הפדרלי. זה קשור למיקום החברה. בעת הרישום, ל-OP יש TIN זהה למספר החברה הראשית. עם זאת, המחסום של חטיבה נפרדת יהיה שונה מהקוד של המיזם הראשי.

אַחֲרָיוּת

במקרה של הפרת המועד האחרון להגשת רשימת המסמכים שנקבעה, מוטל על המשלם קנס בסך 5,000 רובל. אם הנבדק איחר יותר מ-90 יום, הוא מואשם בקנס בסך 10 אלף רובל. כללים אלה נקבעים באמנות. 116 NK. בנוסף, הנבדק עשוי להיות אחראי מנהלית עד לאר. 15.3 לחוק העבירות המנהליות. גם ב חוֹדֶשׁעל המיזם הראשי לדווח על היווצרות חטיבה ל-IFTS במיקומו. כלל זה נקבע באמנות. 23, סעיף 2.3 לחוק המס. ההודעה מנוסחת בטופס מיוחד C-09-3. אם תקופה מוגדרתיחסר, המיזם עומד בפני קנס של 1,000 רובל, והראש - 300-500 רובל. סנקציות אלה נקבעות בסעיף. 15.6 לחוק העבירות המנהליות.

מידע נוסף

אם מפעל יצר חטיבה והוא רשום במשרד השומה במיקומו, אין צורך לשלוח בקשה חוזרת בעת הקמת חברות נפרדות עוקבות באותה עירייה. במקרה זה, החברה שולחת הודעה בכתב בהתאם לאמנות. 23 עמ' 2 לחוק המס. זה ממוען ל-IFTS במיקום המשרד הראשי.

הפסקת פעילות ה-EP

על הארגון לדווח על סגירת היחידה לשירות המס הפדרלי בכתובת מיקומו. באומנות. 23 סעיף 2.3 של קוד המס קובע תקופה של חודש אחד עבור זה. נראה כי יש לחשב תקופה זו במועדי הפסקת העבודה בפועל באמצעות האו"פ. כסימן מרכזי לסגירת היחידה יהיו פיטורים או העברה של כל העובדים. אירוע זה משווה בחוק לפירוק ה-OP. בנוסף, יש לדווח על הסגירה ל-IFTS, שם נרשמו חלוקות המשנה הנפרדות (בכתובת מיקומן). לשם כך נשלחת בקשה מתאימה. יחד עם זאת, החקיקה אינה קובעת מועד ספציפי להגשתה.

חשבונאות מס של חטיבות נפרדות

באומנות. 288 של קוד המס מגדיר את הכללים לביצוע ניכויים מרווחי ה-OP לתקציב. בהתאם ל סדר כללי, הקבוע בסעיף 2 לנורמה זו, תשלום סכומי המקדמה והקרן מתבצע על ידי הנישומים בכתובת מיקומם, וכן במיקום כל יחידה. הניכויים מחושבים בהתאם לשיעורי הרווח המיוחסים ל-EPs אלו. הם מחושבים כממוצע האריתמטי של חלק המספר הממוצע (הממוצע) של העובדים והערך השיורי של רכוש בר פחת שנקבע באמנות. 257 (עמ' 1) לחוק המס, עבור הנישום בכללותו. חלק הרווח מחושב, אם כן, אך ורק בחלק שייזקף לזכות התקציבים האזוריים (מקביל לשיעור של 17.5%).

מצב משפטי

הקוד האזרחי קובע את הצורות הבאות של חלוקות משנה נפרדות: סניף ונציגות. ההגדרות שלהם מפורטות באמנות. 55 GK. נציגות היא תת חטיבה הממוקמת מחוץ למיקום החברה הראשית. פעילותה מכוונת לייצוג האינטרסים של המשרד הראשי ולהגנתם. סניף של ישות משפטית הוא חלוקה משנה של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומו ומממשת חלק מתפקידיה או את כל פעולותיו. אלה כוללים ייצוג. OP Type 1 יכול כך:

1. לָשֵׂאת וְלָתֵת.
2. לעשות עסקאות.
3. התנהגות מסעות פרסום, מחקר שיווקי המתמקד בחקר שוק באזור מיקומו.
4. להגן על האינטרסים של המשרד הראשי בבית המשפט.

הסניף, בנוסף לפונקציות הנ"ל, מנהל עסקים ישירים, ייצור או אחר פעילות כלכליתבהתאם ל תיעוד מכונןוחקיקה.

מס רכוש

בהתאם לאמנות. 373, סעיף 1 של קוד המס, כמו משלמים הם אנשים שיש להם נכסים מהותיים המסווגים כאובייקטים של מיסוי של אמנות. 374 NK. סעיפים 1 ו-4 לנורמה זו קובעים כי הם מכירים במקרקעין ובמטלטלין, לרבות כאלה שהועברו לשימוש זמני, לסילוק, להחזקה, לניהול נאמנות, הכלולים ב. פעילויות משותפותאו שנרכשו במסגרת הסכם זיכיון, תוך העברת מאזן נפרד כרכוש קבוע. עם זאת, ישנם חריגים לכלל. מדובר בנכסים חומריים המתקבלים מיום 01/01/2003. לפיכך, מהמועד המצוין, רק מקרקעין המסווגים כרכוש קבוע פועלים כאובייקטי מיסוי.

כללים לרפלקציה בתיעוד

קוד המס קובע נוהל מיוחד לחישוב ותשלום מס על רכוש ה-EP. כמו כן, ישנם כללים לפיהם נערכת הצהרה לחלוקה נפרדת. ניתן להמחיש דוגמה ליישום ההוראות כדלקמן. במשמעות של אמנות. 384 לחוק המס, החברה, הכוללת את ה-OP המוקצה, משלמת מס (סכומים מקדימים) לתקציב בכתובת מיקומם ביחס לנכס המסווג כמושא מיסוי. במקרה זה, נכסים מהותיים צריכים להיות במאזן נפרד. הכללים לדיווח נקבעים באמנות. 386, פסקה 1, פסקה. 1. על פי הנורמה, על המשלמים, בתום תקופת המס והתקופה, לשלוח ל-IFTS במיקומם, וכן במיקום כל OP שהוקצה, חישובי סכומי מקדמה ומס. מצורפת הצהרה. המיזם אינו רשאי ליצור מאזן נפרד עבור החטיבה. במקרה זה, הרכוש הנרכש של ה-EP יבוא לידי ביטוי בחשבונות של המשרד הראשי.

פרטי תשלום

בהתאם לאמנות. 385 של קוד המס, חברה שלוקחת בחשבון מקרקעין הממוקמים מחוץ למיקום של OP שלה או שהוקצה במאזנה שלה, מנכה מס (סכומים מקדימים) לתקציב בשטח שבו נמצאים חפצים אלה. גובה התשלומים נקבע כמכפלת התעריף התקף באזור הנתון והבסיס (1/4 משווי הנכס הממוצע) שנקבע לתקופת הדיווח/מס על פי כללי האמנות. 376 NK. החישוב מתבצע עבור כל אובייקט בנפרד. כך, המפעל הראשי מחשב, משלם ומצהיר מס במיקום הנכס, ללא קשר לשאלה אם יינתן דיווח נפרד ליחידה נפרדת עבור הרכוש הקבוע שבו הוא משתמש.

תרומות לקרנות מדינה מחוץ לתקציב

בהתאם לחוק הפדרלי, לצורך החובה של חלוקות משנה נפרדות לנכות תשלומים אלה, ה-EP חייב לעמוד במספר דרישות. תרומות לקרנות מדינה מחוץ לתקציב מתבצעות אם הנציגות/הסניף:

1. מחשבת תשלומים ותגמול אחר ליחידים.
2. יש להם יתרה וחשבון נפרדים.

במקרה זה, ה-SP חייב לספק גם חישובים עבור תרומות במיקומו. אם המחלקה אינה עומדת בדרישות המפורטות, אין לה אחריות מקבילה.

דיווח אלקטרוני

כיצד משתקפת חלוקה נפרדת ב-1C? שקול את מחלקת הנהלת החשבונות של מוסד ממלכתי. התוכנית תומכת בהשתקפות של שני סוגים של EP: מוקצה ולא מוקצה עבור איזון עצמי. דיווח על הראשון יכול להתבצע הן במאגר מידע נפרד, והן באחד עם המיזם הראשי. מוזנים נתונים גם לגבי המשרד הראשי וגם לגבי ה-EP. ניתן להפיק את המאזן, הפנקס הכללי ורשמים אחרים, כמו גם דוחות מוסדרים, מאוחדים עבור קבוצה מסוימת של מוסדות או בנפרד עבור המיזם הראשי וחטיבות נפרדות. אם לא מוקצים EPs, הדיווח עליהם מתבצע במסד נתונים יחיד עם המשרד הראשי. הנתונים הרלוונטיים מוכנסים למדריך של היחידה עם הקצאת הקטגוריה "נפרד". לפי פרמטר זה, התוכנית תבדל אותם ממשרדים נוספים אחרים.

מידע בסיסי

עבור חטיבות נפרדות המוקצות למאזן, מצוינים הנתונים הבאים:

1. שם לתיעוד הראשי.
2. נתונים על רישום ב-IFTS במיקום ה-EP.
3. קריטריונים לשמירה על מספרי מסמכים בודדים.
4. אנשים אחראיים OP. זה יכול להיות ראש אגף נפרד או עובד אחר בעל זכות חתימה.
5. פרטי יצירת קשר.

עבור יחידות שאינן מוקצות למאזן נפרד, מצוין המידע הבא:

1. לשמור על תוכניות נפרדות לפעילות פיננסית וכלכלית.
2. ציון פרטי ה-OP בתיעוד.
3. אפשרות לזרימת מסמכים נפרדת.

התוכנית מספקת גם אפשרות להגדרת אנליטיקה בהקשר של EP עבור סעיפי הוצאות והכנסות. המידע מצביע גם על מסמכי תשלום המונפקים על ידי אגף נפרד (חשבונית וכו'). הם נוצרים לפי ה-l/s של ה-OP באוצר או בבנק.

הירשם

הקופה של מחלקה נפרדת מתוחזקת בהתאם לדרישות הרגולטוריות ולהנחיות הבנק המרכזי. על פי הוראת הבנק המרכזי, EP חייב לנהל ספר ולהעביר עותק של הגיליון למפעל על פי הכללים שנקבעו על ידי מדיניות כלכליתחברות. זה לוקח בחשבון את תקופת הדיווח. צריך להיות סעיף נפרד לכל חטיבה. עליה שַׁעַרהמספר או השם של ה-OP מסומנים. צורת החלוקה הנפרדת מועברת למשרד הראשי. הוא מרכיב ספר יחיד עבור הארגון כולו. (פקודות קבלה וחיוב) ניתנות על ידי קופת היחידה באופן עצמאי. מספורם מתבצע באופן שנקבע במדיניות הפיננסית של המיזם. נוצר ב-2 עותקים. אחד מהם נשאר ב-OP, השני מועבר למשרד הראשי עם התיעוד המצורף. 1C מספקת תחזוקה של ספר נפרד על f. 0504514 והרשמה לפי ו. 0310003. הם משמשים מחלקות עם קריטריונים שנקבעומספור נפרד. עבור נציגויות/סניפים אחרים, התיעוד נרשם בספר ויומן, המונפקים במשרד הראשי. יש לומר כי בעיתונים ראשוניים ובדיווח, אשר קובעים את הטור " חלוקה מבנית", שם המחלקה הנפרדת מוצג בה ע"י התוכנית. במידה ונעדר, יתווסף לשם המפעל הראשי.