עונש על איחור בהגשת דו"ח מע"מ. עונש על הצהרה בודדת (פשוטה)

עד ה-30 באפריל בשנה העוקבת, כל אזרח שקיבל הכנסה טעינה הצהרה, למשל, לאחר מכירת רכב או דירה, חייב להגיש הצהרת הכנסה לרשות המסים. לפני ה-15 ביולי, עליך לשלם את המס המחושב בהצהרה מהכנסתך.

מה קורה אם לא תגיש את הצהרת 3-NDFL בזמן?

אם לא הגשת את הדוח בזמן או לא שילמת מס, יש השלכות משפטיות לאי תשלום מס על הכנסתך. המצבים הבאים אפשריים, אותם נשקול במאמר זה:

  • מה קורה אם לא מגישים הצהרה בזמן, שלא צריך לשלם עליה מס (הצהרת אפס)?
  • מה קורה אם הייתם צריכים לשלם מס ולא הגשתם את החזר המס בזמן?
  • מה קורה אם ההצהרה מוגשת בזמן, אך המס לא ישולם במועד?

אין לשלם מס על בסיס ההצהרה

גם אם לא הגשתם במועד "הצהרת אפס", בה הניכויים כיסו במלואם את ההכנסה ואין צורך בתשלום מס, הרי שבמקרה זה: רשויות המס ידרשו את ההפרשה החזרי מסכדי לאשר את העובדה שאין לך מס. אתה גם עומד בפני קנס של 1000 רובל בהתאם לסעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

דוגמא: אזרח קנה מכונית בשנת 2016 בשווי 400,000 רובל. בשנת 2017, הוא מכר אותו תמורת 300,000 רובל. מאחר שסכום הכסף המתקבל ממכירת הרכב נמוך מעלות הרכישה ועדיין יש לו את המסמכים לרכישה, הוא אינו חייב לשלם מס. בשל העובדה שהרכב היה שייך לו פחות מ-3 שנים, עליו להגיש הצהרה לרשות המסים בטופס 3-NDFL. אם אזרח יגיש הצהרה לפני 30 באפריל 2018. משרד המס ישלח לו הודעה מתאימה המחייבת אותו להגיש דו"ח. לכן, האזרח יצטרך לשלם קנס של 1000 רובל.

חשוב לציין שאם לא תגישו דו"ח, אתם עלולים להיתקל בבעיות מצד רשויות המס. ייתכן שיגיעו התראות או עובדים משרד המסולהזכיר על התחייבויות באיחור. ניתן לפנות למשרד השומה לקבלת אישורים, מסמכים או ניכויים, תתבקשו להגיש הצהרה ולשלם את הקנס הקיים

כתוצאה מההכרזה, יש לשלם מס

אם לא הגשת דוח ויש לך מס לשלם:

  • אתה צפוי לקנס: 5% מסכום המס החל מה-1 במאי עבור כל חודש של עיכוב, אך לא יותר מ-30% מסכום המס הכולל (על פי סעיף 119 לחוק המס הפדרציה הרוסית- "אי הגשת החזר מס").
  • במקרה של הגשת הצהרה, אך לא הגשת המס לפני 15 ביולי, על פי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ("אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס (עמלה)"), אתה צפוי לקנס: 20% מסכום המס.

ניתן להחיל קנס כזה אם יגלה מיסוי אי תשלום מס. לרשות המסים אין זכות להטיל עליך קנס אם לפני ההודעה שהתקבלה מרשות המסים גילית באופן עצמאי את אי התשלום ושילמת את המס והקנסות.

תגובה: סעיף זה בחוק המס קובע קנס של 40% מסכום המס אם אי תשלום נעשה בכוונה, במקום 20%. בפועל, יהיה קשה ביותר להוכיח לרשות המסים את מכוונת ההתחמקות ממס.

רשויות המס מוציאות קנס כזה אם הם מגלים שלא הגשת דו"ח. אם הגשת הצהרה, שילמת את המס והקנסות לפני שרשות המסים שלחה לך הודעה, אין לה זכות להוציא קנס על העלמת הכנסה.

  • במקרה של אי הגשת מידע ולא תשלום המס עד 15 ביולי, יהיה צורך לשלם קנס על הכנסה בסכום של 1/300 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום באיחור לאחר 15 ביולי.
  • אם אתה צריך לשלם מס בסכום של יותר מ-600,000 רובל, למשל, מכרת את דירתך, שקיבלת בירושה תמורת 5,000,000 רובל, אך לא הגשת הצהרה לרשות המסים, לא שילמת את המס עד 15 ביולי. , במקרה זה אתה תהיה כפוף לסעיף 198 של הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית: "העלמת מסים ו/או עמלות מ אִישִׁי".

דוגמא: בשנת 2016, אזרח יורש דירה ומוכר אותה תמורת 3,000,000 רובל. עליו לשלם מס בסכום של 3,000,000 x 13% = 390,000 רובל. האזרח יודע שיש צורך בהגשת דו"ח מס הכנסה לרשות המסים. היה צורך לשלם מס הכנסה, אך הוא לא עשה זאת.

בסוף שנת 2017 קיבל האזרח הודעה ממשרד השומה כי עליו להצהיר על מכירת דירתו.

במקרה זה, על מורומצב להגיש הודעה מיידית ולשלם את המס על הקנס מיד לאחר קבלת הודעה כזו. במצב זה צפוי לו קנס של 5% מהמס בגין כל חודש איחור לאחר הגשת ההצהרה. כך יוצא: 3 חודשים (מאי, יוני ויולי) x 5% x 390,000 רובל = 58,500 רובל.

אם אזרח לא מגיש הצהרה, זכותה של רשות המסים להטיל עליו דין וחשבון ולגבות קנס של 20% מסכום המס. על פי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, זה יסתכם ב-78,000 רובל נוספים.

מה קורה אם מגישים החזר מס אבל לא משלמים את המס בזמן?

אם הגשת את הצהרת 3-NDFL שלך בזמן - לפני 15 ביולי, אך לא שילמת את המס שחושב על ההצהרה הזו בזמן, א. 119 ו-122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אתה עומד בפני תשלום קנס בסך 1/300 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום של עיכוב בתשלום המס.


אַזהָרָה: count(): הפרמטר חייב להיות מערך או אובייקט שמיישם Countable ב /var/www/u0480236/data/www/website/components/com_k2/templates/default/item.phpבאינטרנט 248

לקרוא 2424 פַּעַם

על ידי חוק כלליהגשת דוחות באיחור לשירות המס הפדרלי (הצהרות/חישוב דמי ביטוח) דינה בקנס של 5% מסכום המס המשתקף לתשלום בהצהרת "איחור" ולא הועבר לתקציב ב. זמן תיקון, עבור כל חודש מלא/לא שלם של עיכוב, אך לא יותר מ-30% מסכום המס ולא פחות מ-1000 רובל. (סעיף 1 של סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עם זאת, לכל כלל יש חריג. לפיכך, בגין הפרת המועד להגשת 6-NDFL, המעסיק יחויב בקנס של 1,000 רובל. עבור כל חודש מלא/לא שלם של עיכוב (סעיף 1.2 של סעיף 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ראוי לציין כי לצורך קביעת גובה הקנס בגין איחור בהגשת חישובים לדמי ביטוח, רשויות המס יתמקדו בקיומו של פיגור בהפקדות החל מה-30 בחודש שלאחר תקופת הדיווח/החשבון, דהיינו. ביום שהוא המועד האחרון להגשת החישוב (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 9 בנובמבר 2017 מס' GD-4-11/22730@). ביי שירות מסנתנו הבהרות כאלה רק ביחס לקנס בגין "איחור" בתשלום תרומות, אך אולי רשויות המס ישתמשו בגישה זו בחישוב הקנס בגין איחור בהגשת דוחות מס שתאריך התשלום לגביהם אינו עולה בקנה אחד עם מועד הדיווח, למשל. , עבור UTII .

עונש על אי הגשת הצהרת אפס

כפי שאמרנו לעיל, גובה הקנס בגין אי הגשת הצהרה מחושב כאחוז מסכום המס לתשלום, אך הקנס אינו יכול להיות נמוך מ-1,000 רובל. לפיכך, בגין הצהרת אפס, שהוגשה באיחור או שלא הוגשה כלל, יקנסו רשויות המס את המשלם ב-1,000 רובל. כמובן, מדובר במצב שבו המשלם מחויב בכל מקרה להגיש הצהרה, גם אם היא אפס.

עונש על אי הגשת דוחות מס ביניים

עבור מסים מסוימים, משלמים בתוך תקופת מסנדרשים להגיש דוחות ביניים המבוססים על תוצאות תקופות דיווח. זה חל, למשל, על מס הכנסה (סעיף 1, סעיף 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, על הפרת המועד האחרון להגשת הצהרות כאלה, רשויות המס צריכות להעניש את הארגון שלא במסגרת סעיף 1 באמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ועל פי סעיף 1 לאמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר רק 200 רובל. (סעיף 17 למכתב של שירות המס הפדרלי מיום 22 באוגוסט 2014 N SA-4-7/16692).

קנס בגין אי הגשת דוחות לקופות

אם לא הוגש חישוב במועד לביטוח לאומי בהתאם לטופס 4-FSS, המעסיק צפוי לקנס של 5% מסכום ההפקדות שנצברו לתשלום עבור שלושת החודשים האחרונים של תקופת הדיווח/החיוב, עבור כל מלא/ חודש לא שלם של עיכוב, אך לא יותר מ-30% אחוז מסכום התרומות ולא פחות מ-1000 רובל. (סעיף 1, סעיף 26.30 לחוק הפדרלי מ-24 ביולי 1998 N 125-FZ).

המעסיק צפוי לקנס בסכום זהה אם יחליט כעת להגיש לקרן הפנסיה חישוב שלא הוגש בזמן בטופס RSV-1 עבור תקופות שפג תוקפן לפני 01/01/2017 (חלק 1 של סעיף 46 לחוק הפדרלי מס' 212 של 24 ביולי 2009 -FZ (בשינוי, תקף עד 01/01/2017), סעיף 20 לחוק הפדרלי מתאריך 07/03/2016 N 250-FZ).

באשר להגשה בטרם עת של SZV-M, כמו גם דיווח אישי אחר לקרן הפנסיה, הפרה כזו דינה בקנס של 500 רובל. עבור כל אדם שלגביו היה צריך להגיש מידע (

נישומים המשלמים מס לפי שיטת המס הפשוטה מגישים הצהרה בסוף השנה הקלנדרית. הנוהל להגשתו נקבע על ידי חוק המס. ארגונים מגישים דוחות במיקומם, ויזמים בודדים - במקום מגוריהם. אי הגשת הצהרה במועד לפי שיטת המס הפשוטה עלולה לגרור קנס ואף השעיית פעולות בחשבון.

חינם רב ערוצי קו חםאֲתַר

נצל את היתרונות החינמיים עצה חוקיתבנושאי ערעור על קנסות, החלטות, החלטות פקידים בתחום המשפט המנהלי ועוד. עורכי הדין שלנו יגידו לך כיצד להגן ביעילות על זכויותיך וחירויותיך, כמו גם להימנע מגרימת נזק נוסף. אנו עובדים מדי יום בין השעות 9:00-21:00

מועדים להגשת הצהרה בשיטת המס הפשוטה

על פי אמנות. 346.23 ארגוני NK מגישים אותו עד 31 במרץ, יזמים בודדים - עד 30 באפריל של השנה הקלנדרית הבאה. במקרים מסוימים נקבעים מועדי דיווח נוספים:

  • במקרה של סיום פעילות החייבת במס מפושט, יש להגיש את ההצהרה עד ה-25 לחודש הבא;
  • אם ארגון איבד את היכולת להשתמש במערכת המס הפשוטה עד סוף השנה, עליו להגיש דוחות עד ליום ה-25 בחודש שלאחר הרבעון בו הפסיק להשתמש במערכת המס הפשוטה.

אם יום הגשת ההצהרה חל על יום שאינו יום עבודה, יש להגיש אותה ביום העבודה הבא לאחר סוף השבוע. כלל זה חל גם כאשר הבדיקה פועלת בשבתות. ניתן להגיש את ההצהרה ביום שני לאחר סוף השבוע.

חָשׁוּב!
יש להגיש דיווח גם כאשר הפעילות הופסקה, לא התקבלה הכנסה ואין צורך בתשלום מס. במקרה זה מוגשת הצהרת "אפס".

מה העונש על הפרת מועדים?

האחריות להגשה מאוחרת של החזר מס נקבעת על ידי א. 119 NK. בגין עבירה זו יהיה 5% מהמס שלא שולם עבור כל חודש באיחור, גם אם אינו שלם. הסכום הכולל של הגבייה לא יכול לעלות על 30% מסכום המס, המינימום יהיה 1000 רובל. בגין הפרת מועדים, המנהל מחויב עד 500 רובל בהתאם לאמנות. 15.5 קוד מס, אך עשוי להיות מוגבל ל-.

אם ההצהרה הוגשה באמצעות טופס ישן שלא נקבע בחוק, למשל, אזי גם רשות המסים גובה אותה לפי א. 119 NK. אבל אפשר לערער על זה, כי בתי המשפט נוקטים לצד הנישום שכן כלל זה קובע את העונש רק על הפרת מועדים.

הפיקוח רשאי להחליט על הפסקת תנועה כֶּסֶףעל החשבונות השוטפים של הארגון על בסיס סעיף 3 לאמנות. 76 לחוק המס, אם הנישום עיכב את הדיווח במשך יותר מ-10 ימי עבודה. יש לבטלו למחרת לאחר הגשת ההצהרה.

אם שולם המס במלואו והדוח הוגש באיחור, רשאי בית המשפט להכיר בכך כנסיבות מקלות ולהפחית את הסכום

מרבית החזרי המס מועדים. על עיכוב בהגשתם, קנסות מאיימים לא רק על חברות, אלא גם על פקידיהן. אנו מעירים על העילות והנוהל להבאת אחריות על איחור בהגשת הצהרות. באילו מקרים אסור להטיל קנס על חברות; כיצד להפחית את היקף הסנקציות; האם נדרש המשרד להגיש הצהרה אם הסכום לתשלום הוא אפס; האם ניתן להטיל עליהם אחריות להגשת הצהרה בנוסח הישן?

לפיכך, כל נישום נדרש להגיש החזר מס עבור כל מס לתשלום (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 23, סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כמו כן, ביחס למס ספציפי מוצג חישוב של תשלום המקדמה. סכום העיצום בגין הגשת ההצהרה באיחור משתנה בהתאם למספר ימי העיכוב (סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עילות להחלת אחריות

אחריות לפי אמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו חל על תקופות דיווח

החלת סנקציות לפי סעיף. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אפשרי רק על סמך התוצאות של תקופת המס, ולא על תקופת הדיווח. המחוקק מבחין בבירור בין שני מסמכים - החזר מס וחישוב מקדמות. במילים אחרות, בגין אי הגשת חישובי תשלום מקדמה בתוך המועדים שנקבעו, אחריות לפי א. לא ניתן להחיל את סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 15). רשויות המס בגין אי הגשת תשלומי מקדמה במועד יכולים לשאת באחריות רק לפי סעיף 1 לאמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בנוסף, להביא לדין במסגרת אמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לרשויות המס יש את הזכות רק לנישום, אך לא סוכן מס(סעיף 13 מכתב מידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 22 בדצמבר 2005 N 98). הצהרות (חישובים) עבור אותם מסים שעבורם החברה פטורה מהחובה לשלם אותם עקב שימוש במשטר מיוחד כזה או אחר (סעיף 2 של סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) אינן כפופות להגשה ל- רשויות המס.

אחריות לפי אמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו חל על מקרים של הגשה מאוחרת של הצהרות על עמלות ותרומות. עם זאת, בגין אי הגשת תלוש משכורת לקופת הביטוח הלאומי, ניתן להטיל אחריות על הארגון בצורת קנס בסך 1,000 עד 5,000 רובל. לפי אמנות. 20 חוק פדרלימיום 02/08/2003 N 25-FZ "על תקציב הקרן לביטוח סוציאלי של הפדרציה הרוסית". חבות מס אינה חלה על הפרשות לביטוח פנסיוני חובה, מכיוון שהן אינן תואמות את מושג המס (סעיף 8 במכתב המידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 14 במרץ 2006 N 106; החלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים מיום 11 במאי 2006 N F03-A37/06-2/1072; FAS ZSO מיום 24 במאי 2006 N F04-2365/2006(22215-A70-25) ).

האמנות אינה חלה. 119 ו-126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית להפרות הקשורות לחישוב עמלות ותרומות

בגין עבירה כזו לא ניתן להאשים אותם לפי סעיף 1 לאמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. העובדה היא שהיא מספקת אחריות על אי מסירת מידע שנקבע ישירות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. החובה להגיש חישובים לביטוח פנסיוני חובה נובעת מהנורמות של החוק הפדרלי מ-15 בדצמבר 2001 N 167-FZ "על ביטוח פנסיה חובה בפדרציה הרוסית". יתר על כן, האיברים קרן פנסיהאין לו את הזכות לתת דין וחשבון על אי הגשת הצהרות (חישובים) במועד לפי א'. 27 לחוק הפדרלי N 167-FZ.

העובדה שאין בידי נישום את סכום המס לשלם בתום תקופת המס, אין בה כשלעצמה כדי לפטור אותו מחובת הגשת הצהרה (סעיף 7). מכתב מידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 17 במרץ 2003 N 71; ראה גם את החלטת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 03.02.2004 N 16125/03).

היעדר מס אינו פוטר אותך מחובת הגשת החזר מס.

עמדה זו של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית באה לידי ביטוי בהחלטות של בתי המשפט המחוזיים הפדרליים. הבאת משלם המסים לאחריות לפי סעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בצורה של קנס של 100 רובל. מוצדק, גם אם לנישום לא הייתה חובה לשלם מסים על הצהרות אלו ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופול UO מיום 2 ביולי 2001 N F09-1395/01AK; FAS ZSO מיום 5 בנובמבר 2001 N F04/3414-990/A46-2001; FAS DVO מיום 30 ביוני 2005 N F03-A73/05-2/1800).

אם החברה לא מוכרת כמשלם מס כלשהו (לדוגמה, היא אינה בבעלותה רכב, חלקות קרקע), אזי היא לא מופקדת על החובה להגיש הצהרות, מה שאומר שחבות לפי א. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. נציין כי רשויות המס מסכימות עם עמדה זו (מכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 14 במרץ 2008 N 03-05-05-02/13).

אַחֵר נקודה חשובה, שיש לזכור בעת הגשת הצהרות: עצם תשלום סכום המס המחושב במועד לא יפטור אותך אוטומטית מאחריות לאיחור בהגשת ההצהרה (סעיף 13 מכתב מידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 17 במרץ 2003 N 71).

מה העונש על הפרת הטופס והנוהל להגשת הצהרה?

מאחר שפעולותיו של נציג הנישום שהגיש את ההצהרה לפיקוח נחשבות כפעולות הנישום עצמו, אין בעובדה שהנציג הפר את המועד להגשת ההצהרה כדי לפטור את ארגון האחריות (סעיף 7). מכתב מידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 28 בפברואר 2001 N 5).

ככלל, לרשות המסים אין זכות לסרב לקבל הצהרה (חישוב). עם זאת, יש אזהרה אחת: אם היא מוצגת בצורה או בפורמט הקבוע (סעיף 4 של סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עבור ארגונים שמספר העובדים הממוצע שלהם עולה על 100 אנשים, יש חובה להגיש הצהרות (חישובים) בצורה אלקטרונית (סעיף 3 של סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). נשאלת השאלה: האם ניתן להטיל אחריות על ארגון כזה אם הגיש הצהרה על הנייר?

הארגון הגיש את ההצהרה על נייר במקום אלקטרוני. מה ההשלכות?

משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, במכתב מיום 24 בדצמבר 2007 N 03-01-13/9-269, ניגש לבירור נושא זה בזהירות רבה. מחד גיסא, הוא ציין כי הגשת החזר מס (חישוב) על ידי נישום בצורה פסולה ו(או) באופן לא מוגדר, היא אי מילוי חובתו של הנישום. אך מאידך, העמדת הדין עם נישום המגיש הצהרה (חישוב) בניגוד לאמנות. 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, צריך להתבצע תוך התחשבות בפרקטיקה של אכיפת החוק ובאופי השלב של הכנסת החובה להגיש הצהרות אלקטרוניות.

פרקטיקת הבוררות בנושא זה היא לטובת משלמי המסים. סנקציה לפי אמנות. ניתן להגיש בקשה לסעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית רק על אי הגשת הצהרה בזמן, ועל הפרת הנוהל (טופס) להגשתה, האחריות אינה חלה ( החלטה של ​​שירות האנטי-מונופול הפדרלי ZSO מיום 28 בספטמבר 2006 N F04-6577/2006(27077-A45-29)). לפיכך, הגיש הנישום דוחות ב מס הובלהבצורה אלקטרונית על גבי מדיה מגנטית עם אישור על נייר. הפיקוח סירב לקבל את הצהרתו, בטענה שהפרה את נוהל ההגשה והצורך בהגשתה אלקטרונית בערוצי טלקומוניקציה. עם זאת, בית המשפט מצא שלא כדין להטיל אחריות על החברה לפי א. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכיוון שמאמר זה אינו קובע אחריות להגשת הצהרה בצורה לא מוגדרת ( החלטה של ​​FAS VSO מיום 16 באוקטובר 2007 N A58-2710/07-F02-7689/07). בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית תמך בעמדה זו ( קביעה של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 14 בפברואר 2008 N 1475/08).

אם יש לך טופס החזר מס מיושן

אין זה סוד שלעתים קשה לרואה חשבון לעקוב אחר כל השינויים בטפסי הצהרה. אך הגשת דו"ח באמצעות הטופס הישן אינה מהווה עבירת מס לפי א. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הגשת ההצהרה בטופס הישן אינה משפיעה על חישוב נכון של המס לתשלום. זו בדיוק המסקנה בהגדרות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 24 באפריל 2008 N 5284/08, מיום 18 בינואר 2008 N 227/08, מיום 9 באוקטובר 2007 N 11937/07, מיום 18 באוקטובר 2005/N . 07, מיום 31.10.07 נ 13878/07.

אלא שבית המשפט לבוררות של מחוז וולגה פרסם לאחרונה פסק דין בו ציין כי לרשות המסים יש זכות לסרב לקבל הצהרה שערך הנישום בטופס הישן. מאחר שבפסקה. 2 סעיף 4 אמנות. 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי למפקח אין את הזכות לסרב לקבל החזר מס (חישוב) רק אם הוא מוגש על ידי הנישום בצורה שנקבעה. בעתיד, אם הנישום לא יגיש זאת בצורה מתוקנת, הרשויות הפיסקאליות עשויות להטיל עליו דין וחשבון על עיכוב ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים מיום 6 במאי 2008 N A12-15036/07).

בינתיים, למרות הפרקטיקה השיפוטית החיובית בעניין זה, תוך התחשבות בנוסח החדש של א. 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אנו ממליצים לך לעקוב אחר שינויים בחקיקת המס ולהגיש הצהרות באמצעות טפסים עדכניים.

אין להשתמש בפקסימיליה בעת השלמת הצהרות

לאחרונה קביעה של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביוני 2008 N 6600/08הגיע למסקנה כי העתקת חתימת המנהל על ההצהרה באמצעות פקסימיליה אינה מאשרת את המידע המפורט בה. המשמעות היא שהכרזה כזו אינה תואמת את חקיקת המס. ארגונים צריכים לשים לב לביצוע החתימה בהצהרה כדי למנוע מצב של דחייתה על ידי הבדיקה.

כללים לחישוב הקנס בגין איחור בהגשת הצהרה

ארגונים שואלים לא פעם את השאלה: מה הבסיס לחישוב הקנס? האם יש לפיקוח הזכות לתת דין וחשבון על איחור בהגשת הצהרה אם סכום המס לתשלום עליה הוא אפס?

באומנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר בבירור את הכללים לחישוב סכום הקנס - בהתבסס על סכום המס לתשלום (תשלום נוסף) בהתבסס על הצהרה שהוגשה בטרם עת.

באיזה סכום משתמשות רשויות המס בקביעת גובה הקנס?

אבל ניתוח של הפרקטיקה השיפוטית מראה כי משלם המסים עדיין צריך להתכונן לעובדה שפקחים עשויים לחשב את סכום הקנס באופן שונה, כלומר, מכל סכום המס לשנה (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 16 באוגוסט 2006 נ 03-02-07/1-224).

למרבה המזל, התפתח נוהג אחיד, כולל בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית, שאינו תומך בגישה כזו. יש לקבוע את גובה הקנס על סמך סכום המס לתשלום או תשלום נוסף על סמך דוח מס שהוגש באיחור ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצבאי המזרחי מיום 04.06.2007 N A29-7619/2006a; FAS VSO מיום 11 בינואר 2008 N A74-1746/07-F02-9642/07; FAS MO מיום 24 במאי 2007 N KA-A40/4236-07).

מתי סכום הקנס יהיה אפס?

מה יהיה העונש על הגשת דו"ח שסכום המס עליו הוא אפס? בגין אי הגשת הצהרה במשך יותר מ-180 יום, הקנס יהיה אפס רובל, שכן סעיף 2 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מכיל הוראות על הסכום המינימלי של הקנס. גישה זו פועלת על ידי בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית ( החלטה של ​​הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 10 באוקטובר 2006 N 6161/06). אין חולק על כך על ידי רשויות המס (מכתב של משרד המסים והמיסים של רוסיה מיום 4 ביולי 2001 N 14-3-04/1279-T890). אם העיכוב בהגשת הצהרה קטן משישה חודשים, סביר להניח שרשות המסים תטיל קנס של 100 רובל, שכן מסעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יוצא כי הקנס בכל מקרה לא יכול להיות נמוך מסכום זה.

אבל אתה יכול לנסות לערער על העמדה הזו! בפרט, עיין ב החלטה של ​​FAS VSO מיום 24 באפריל 2008 N A19-2170/08-51-F02-1843/08, שבה ציין בית המשפט כי מאחר שסכום המס הוא אפס רובל, גם גובה הקנס בגין אי הגשת הצהרה בתוך התקופה שנקבעה הוא אפס רובל. במילים אחרות, בית המשפט לא הכיר ב-100 רובל. כקנס מינימום חובה לפי סעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

לדעתנו, גישה זו יכולה להיות מוצדקת על ידי העובדה שאם מדובר בעבירה חמורה יותר (סעיף 2 של סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) גודל מינימלילא נקבע קנס, אי אפשר לקבוע קנס מינימלי של 100 רובל. בגין עבירה פחות חמורה (סעיף 1 של סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אל תשכח לציין נסיבות מקלות אחריות!

אם זוהתה לפחות נסיבה מקלה אחת לפי סעיף 1 לאמנות. 112 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, גודל הסנקציה כפוף להפחתה. יתר על כן, לא פחות מפי שניים מהגודל שנקבע בסעיף הרלוונטי של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 114 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אולם, בהתאם למספר הנסיבות כאמור, זכותו של בית המשפט להפחית את גובה הקנס ביותר ממחצית (סעיף 19 החלטות של מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית ושל מליאת בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 11 ביוני 1999 N 41/9).

מהן נסיבות מקלות?

רשימת הנסיבות המקלות פתוחה. הן רשות המס והן בית המשפט רשאיות להכיר בנסיבות אחרות ככאלה (סעיף קטן 3, סעיף 1, סעיף 112 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אנו ממליצים גם בשלב של הליך הפרת מס להצביע על עובדות מסוימות המצדיקות את הנישום. חובותיו של ראש (סגנו) של רשות המסים כוללות זיהוי כל הנסיבות, כולל אחריות מקלה או מחמירה (סעיף 4, סעיף 5, סעיף 100 ותת-סעיף 4, סעיף 7, סעיף 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

בית המשפט יתחשב בנסיבות המקלות שלכם אם רשות המסים לא עשתה כן

בתי המשפט שמים לב לעובדה זו. ואם הייתה לראש הבדיקה הזדמנות להתחשב בנסיבות מקלות בעת קבלת ההחלטה, אך לא עשה כן, יכירו בהחלטת הבדיקה בחלק זה כפסולה. כן ב החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של הפדרציה הרוסית מיום 18 בינואר 2008 N F03-A59/07-2/6075רשות המסים לא הסכימה עם המעשה השיפוטי שהתקבל. המפקחים התייחסו לכך שהפחתת העיצומים בשל קביעת נסיבות מקלות על ידי בית המשפט אינה מהווה בסיס לביטול החלטת הערעור. אולם בית המשפט לא התחשב בטענה זו של הפיקוח ופסל החלטה שנויה במחלוקתלגבי הקנס שנצבר. בית המשפט הגיע למסקנות דומות ב החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים ZSO מיום 22 במאי 2007 N F04-3123/2007 (34389-A75-31): "בבואם לבחון מקרה של עבירת מס, על רשות המסים לקבוע ולהתחשב בנסיבות המפחיתות את חבות הנישום".

ואפילו אם הפקחים לוקחים בחשבון נסיבות מסויימות, אין בכך כדי למנוע מבית המשפט להתחשב בנסיבות אחרות ולהפחית עוד יותר את הקנס ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים NWZ מיום 09/05/2007 N A42-8861/2006). יש גם אפשרויות אקזוטיות כמו, למשל, ב החלטה של ​​שירות האנטי-מונופול הפדרלי ZSO מיום 14 בספטמבר 2006 N F04-5987/2006(26424-A70-7). במקרה זה, בית המשפט לא ראה בנוכחות ילדים קטינים נסיבה מקלה בהעדר ראיות להוצאות מחזקתם. אך יחד עם זאת הפחית את הקנס בחצי, שכן הנישום הודה בעובדת אי תשלום מיסים וביצוע עבירות מס, שילם מרצונו את רוב החוב על מיסים, קנסות ועיצומים, והוא גם יחיד. .

לסיכום פרקטיקת בוררות, אנו יכולים להדגיש את הדברים הבאים נסיבות המוכרות לרוב על ידי בתי המשפט כאחריות מקלה:

  1. גילוי עצמאי על ידי משלם המסים וביטול הפרות של חקיקת המס ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים ZSO מיום 22 במאי 2007 N F04-3123/2007 (34389-A75-31)). עובדה היא שאי התחשבות בנסיבות אלו בבואו להחליט על קנס עשויה לעורר תקווה של הנישום כי טעויות לא יתגלו על ידי רשות המסים (סעיף 17). מכתב מידע של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 17 במרץ 2003 N 71);
  2. ביצוע עבירה בפעם הראשונה והיעדרות השלכות מזיקותלתקציב (הגדרות בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מתאריך 10 באפריל 2008 N 2752/08 ומתאריך 19 במרץ 2008 N 3088/08; החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של אזור צפון הקווקז מתאריך 13 באוגוסט 2007 N F08-4669/2007-1824A; FAS BVO מיום 30 ביוני 2005 N A43-1504 /2005-34-71; FAS ZSO מיום 23 בינואר 2008 N F04-362/2008(906-A67-26)... הבה ניתן שתי דוגמאות בולטות: הכוונה לבסיס זה ב החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצבאי המזרחי מיום 22 בינואר 2008 N A82-5165/2007-99, בית המשפט הפחית את הקנס מ-162,298 רובל. עד 3000 רובל, וכן פנימה החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופול מס' F03-A73/07-2/4872 מיום 07.11.2007- מ- RUB 335,196.25. עד 1000 שפשוף.

    האם ביצוע עבירה בפעם הראשונה הוא נסיבה מקלה - בית המשפט יחליט

    בינתיים, ביצוע עבירה בפעם הראשונה לא תמיד מוכר על ידי בתי המשפט כנסיבות מקלות. כן ב החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים NWZ מיום 30 ביוני 2007 N A21-4829/2006בית המשפט ציין כי אין זה חוקי להתייחס לנסיבות כגון ביצוע עבירה בפעם הראשונה. הוא הסביר כי "אין להכיר בביצוע עבירה בפעם הראשונה כאחריות מקלה בנסיבות, שכן מדובר בנסיבות שאינן מחמירות אותה" ( לפי הגדרת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 21 בנובמבר 2007 N 15375/07העברת תיק זה לנשיאות בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית לבקשת משלם המסים סורבה);

  3. חוסר המשמעות של העבירה, דהיינו תקופה קצרה של עיכוב בהגשת החזר מס (החלטת FAS VSO מיום 04/08/2008 A10-3436/07-F02-1188/08, מיום 21/02/2008 N A33 -13458/07-F02-356/08, מיום 19/02/2008 N A33-12418/07-F02-383/08; FAS MO מיום 14/04/2008 N KA-A41/802-08). כן ב החלטה של ​​FAS VSO מיום 11 בינואר 2008 N A74-1746/07-F02-9642/07בית המשפט הפחית את הקנס מ-91,464.45 רובל. עד 11,433 רובל, בהתבסס על הפרה קלה (4 ימים) של המועד האחרון להגשת דוח ארנונה שנגרמה מבעיות במערכת המחשוב של הארגון;
  4. מצב כלכלי קשה של אדם הנאשם בביצוע עבירה. אבל האם מצב זה יכול להתרחב עד יֵשׁוּת? אנחנו מאמינים שכן! אחרי הכל, רשימת הנסיבות המקלות בקוד המס של הפדרציה הרוסית אינה ממצה. פרקטיקת הבוררות מכירה גם במצב הכלכלי הקשה של ארגון כנסיבות מקלות (סעיף 19 בהחלטת מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית ובית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 11 ביוני 1999 N 41/9 ; החלטה של ​​FAS VSO מיום 21 בפברואר 2008 A33-13458/07-F02-356/08, FAS SKO מיום 09.10.2007 N F08-6608/2007-2456A; FAS SZO מיום 13.0061 A20061. -29, מיום 14.01.2008 N A56-1698/2007; FAS VBO מיום 22.01.2007 N A43- 38466/2005-34-1275). אולם יש להוכיח מצב זה בהתייחס למסמכי הנהלת חשבונות;

    5. האם הקנס יכול להיות גבוה מסכום תשלומי המס?

  5. חוסר מידתיות של הקנס לעבירת המס שבוצעה. אז, בעת ביצוע החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים ZSO מיום 23 בינואר 2008 N F04-362/2008(906-A67-26)בית המשפט התייחס לסעיף 19 החלטות של מליאות בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית ובית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 11 ביוני 1999 N 41/9, הקובע כי סעיף 3 לאמנות. 114 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע רק מגבלת הפחתה מינימלית עיצום מס. על סמך תוצאות הערכת הנסיבות הרלוונטיות, זכותו של בית המשפט להפחית את גובה הקנס ביותר ממחצית.
    במכתב ששלח המבקש (המשיב) לרשות המסים, הוא ביקש, בעת קבלת החלטת רשות המסים, להביא בחשבון כנסיבות מקלות, בין היתר, את חוסר המידתיות של הקנס להפרה שבוצעה (ה סכום המס לתשלום על פי ההצהרה הוא 1,601,090 רובל, וסכום הקנס - 2,721,853 רובל. בית המשפט לבוררות, המבוסס על עקרונות המידתיות וההגינות, הפחית את גובה הקנס שייגבה מהחברה.
    פתרון דומה כלול באחר החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים NWO מיום 22 באפריל 2008 N F04-2542/2008(3973-A81-31). משלם המסים יכול להתייחס לעמדתו המשפטית של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית. IN החלטה של ​​בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 15 ביולי 1999 N 11-Pנאמר כי במקרים בהם הסכומים נשוא הגבייה הכפויה במצטבר עולים פי כמה על גובה חבויות המס, הדבר גורם לא רק למניעת הכנסה (רווח) ליזמים, אלא גם מסכן את המשך פעילותם, אפילו ל נקודת סיומם;

    6. עיין באי הוודאות של חוקי המס

  6. תפיסה שגויה לגבי משטר המיסוי על פעילויות המבוצעות על ידי יזם. הדבר נגרם בדרך כלל מחוסר הוודאות של החקיקה בנושא מיסים ואגרות בתוקף במהלך התקופה השנויה במחלוקת והעדר הבהרות רשמיותרשויות מוסמכות ( החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופול ZSO מיום 13 במרץ 2008 N F04-1691/2008 (1961-A75-29) ומתאריך 18 בינואר 2007 N A52-2613/2006/2);
  7. משמעות חברתיתמשלם המסים (החלטה של ​​FAS ZSO מיום 23 בינואר 2008 N F04-362/2008(906-A67-26); FAS MO מיום 14 באפריל 2008 N KA-A41/802-08; FAS BVO מיום 28 בינואר 2002 N A29-7560/01A ; FAS VSO מיום 05/08/2007 N A19-10870/06-F02-2519/07; FAS SKO מיום 19/11/2007 N F08-7587/07-2838A);
  8. מצפוניות של משלם המסים, המתבטאת בתשלום מלא בזמן ומלא של מסים לתקציב ( קביעת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 10 באפריל 2008 N 2752/08; החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצבאי המזרחי מיום 22 בינואר 2007 N A43-38466/2005-34-1275);
  9. גיל היזם והאם יש לו ילדים קטינים תלויים ( החלטה של ​​שירות האנטי-מונופול הפדרלי ZSO מיום 22 במאי 2007 N F04-3123/2007(34389-A75-31); FAS PO מיום 27 בנובמבר 2007 N A65-3005/2007-CA2-8); מצב בריאותו של היזם וקרוביו, למשל, מחלת הילד, נכות האם (החלטת FAS ZSO מיום 25/08/2005 N F04-4498/2005(13053-A27-19); FAS VSO מיום 13/02/2007 N A19-16402/06-44- F02-220/07, מיום 19 במרץ 2007 N A33-12072/06-F02-1271/07; FAS VVO מיום 15 במרץ 20016 A377 /2005);

    10. חופשת המחלה של רואה החשבון הראשי תשמש תירוץ לעיכוב שלך

  10. מחלה של רואה החשבון הראשי של הארגון (החלטה של ​​FAS VSO מיום 10 ביולי 2003 N A33-17991/02-S3s-F02-2039/03-S1; FAS ZSO מיום 2 בדצמבר 2002 N F04/4353-1705/ A45-2002; FAS SZO מיום 17 ביולי .2001 N A26-5260/00-02-03/407) או היעדר הכישורים שלו ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופול VSO מיום 24 ביולי 2007 N A19-913/07-41-F02-4575/07; FAS ZSO מיום 13 במרץ 2007 N F04-1166/2007(32271-A45-3);
  11. תפיסת מסמכים על ידי גוף ממלכתי מורשה ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים NWZ מיום 30 במאי 2000 N A56-31511/99);
  12. שליחה שגויה של הצהרה לבדיקה אחרת, לרבות באמצעות מפעיל תקשורת אלקטרונית ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים VSO מיום 16 באוקטובר 2007 N A19-4293/07-44-F02-7638/07; FAS ZSO מיום 01.02.2007 N F04-45/2007(30821-A81-32)).

כאשר לנישום יש בו זמנית נסיבות מחמירות ומקלות

עוד נציין כי קיומן של נסיבות מחמירות אינו מונע מבית המשפט להתחשב בנסיבות מקלות במקביל. הרי לא נקבע הסכום המקסימלי להפחתת עיצום המס ( החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופול VSO מיום 05/08/2007 N A19-10870/06-F02-2519/07; FAS VVO מיום 16 באפריל 2007 N A38-3216-17/288-2006; אזור צפון הקווקז של FAS מתאריך 16 באפריל 2008 N F08-1888/2008-680A). קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו הופך את האפשרות של הפחתת גובה הקנס בנוכחות לפחות נסיבה מקלה אחת תלויה בנוכחות נסיבות מחמירות.

לבסוף, אל לנו לשכוח את האחריות המנהלית של פקיד בארגון בגין הגשת הצהרה מאוחרת (סעיף 15.5 לקוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית). בגין אותה עבירה, אם חל איחור של 10 ימים, רשאית רשות המסים לפנות לאחרת דרך יעילה- השעיית פעולות הארגון בחשבונות בנק (סעיף 3 של סעיף 76 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אך ודאו שהחלטה כזו תבוטל לא יאוחר מיום עסקים אחד לאחר יום הגשת החזר המס.

*1) לתשומת לבך, בהוראת משרד האוצר מיום 5.5.08 נ 54נ אושרה הצהרה חדשה למס הכנסה, לפיכך יש להגיש את ההצהרה למחצית הראשונה של שנת 2008 באמצעות הטופס החדש.

*2) למידע נוסף בנושא זה, ראה: Myasnikov O.A. חסימת חשבון: דרכים חוקיות לצאת מהמשבר // צדק בוררות ברוסיה. 2008. נ 7. עמ' 45.


כתב העת "צדק בוררות ברוסיה" נ 7/2008, I.B. STUKMASTER, עורך דין ב- Pepelyaev, Goltsblat and Partners

אם קיבלת הכנסה החייבת הצהרה (לדוגמה, מכרת דירה או רכב), אזי לפני ה-30 באפריל בשנה הבאה עליך להגיש הצהרה לרשות המסים, ולפני ה-15 ביולי - ל לשלם את מס ההכנסה המחושב בהצהרה (פרטים נוספים מועד הגשה 3-NDFL הצהרת ותשלום מס). שאלה הגיונית היא מה יקרה אם לא תגישו דו"ח בזמן או לא תשלמו מס. במאמר זה נבחן מקרוב את ההשלכות המשפטיות של אי הגשת דו"ח ואי תשלום מס הכנסה.

נחלק מצבים לשלוש קבוצות עיקריות ונבחן אותם בנפרד:

  1. אם לא הגשת דוח בזמן, לפיו אינך חייב לשלם מס ("אפס החזר");
  2. אם לא הגשת דוח בזמן, שבעקבותיו נאלצת לשלם מס;
  3. אם הגשת את הדוח שלך בזמן, אך לא שילמת את המס בזמן.

אם על סמך תוצאות ההצהרה אין לך מס לשלם

אם לא הגשת "דוח אפס" בזמן (דוח שבו ניכויים כיסו במלואם את הכנסתך ולא תצטרך לשלם מס), אז:

  1. רשויות המס ידרשו ממך הגשת את החזר המס שלך(במיוחד כדי לאשר שבאמת אין לך מס)
  2. אתה בסכנה קנס של 1000 רובל(סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דוגמא:בשנת 2015 לפין א.ק. קנה מכונית בשווי 400 אלף רובל, בשנת 2016 הוא מכר אותה ב-300 אלף רובל. כיוון שלא קיבל הכנסה (המכירה פחותה מהקנייה) ועדיין יש ברשותו את המסמכים לרכישה, הוא אינו חייב לשלם מס. עם זאת, בשל העובדה שהרכב היה שייך לו פחות משלוש שנים, עליו להגיש הצהרת 3-NDFL לרשות המסים. במידה ולפין לא יגיש דו"ח עד ליום 30.4.2017, ישלח לו משרד השומה הודעה המחייבת אותו להגיש דו"ח וכן לפין א.ק. יצטרך לשלם קנס של 1000 רובל.

כמו כן, ראוי לציין שאם לא תגיש דו"ח, אתה עלול להיתקל בבעיות גם באינטראקציה עם רשויות המס. רשות המסים עשויה להודיע ​​לכם על התחייבות באיחור, ובמידה ותפנו למשרד השומה לקבלת אישורים כלשהם או בקשה לניכוי, רשויות המס בהחלט יזכירו לכם את ההתחייבות שלא מומשה, ולפני מתן המסמכים/הניכוי הנדרשים. יבקש ממך להגיש הצהרה ולשלם קנס.

אם, על סמך תוצאות ההצהרה, עליך לשלם מס

אם, על סמך תוצאות ההצהרה, עליך לשלם מס, אך לא הגשת הצהרה, אזי:

  1. על פי סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ("אי הגשת החזר מס"), אתה מתמודד קנס של 5% מסכום המס עבור כל חודש איחור(החל מ-1 במאי), אך לא יותר מ-30% מהסכום הכולל
  2. אם לא הגשת הצהרה וגם לא שילמת מס עד 15 ביולי, אז אתה מתמודד קנס של 20% מסכום המסלפי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ("אי תשלום או תשלום לא מלא של מס (עמלה)").
    חשוב לציין כאן כי ניתן להחיל קנס זה רק אם מיסוי גילה אי תשלום מס. אם לפני הודעה לרשות המסים גיליתם זאת בעצמכם, שילמתם את המס והקנסות, אזי אין לרשות המסים הזכות להחיל עליכם קנס זה.
    הפתק:אותו סעיף בחוק המס עלול לגרור קנס של 40% מסכום המס (במקום 20%) אם אי התשלום בוצע בכוונה. אולם בפועל, יהיה קשה למדי להוכיח את מכוונת אי התשלום לרשות המסים.
    שימו לב כי ניתן להוציא קנס זה רק אם רשות המסים עצמה גילתה שלא הגשתם דו"ח. אם הגשת הצהרה ושילמת את המס והקנסות לפני שהוא שלח לך הודעה, אין לו זכות להוציא קנס על העלמת הכנסה.
  3. אם לא הגשתם דו"ח וגם לא שילמתם מס עד 15 ביולי, אז תצטרכו גם לשלם קנסות מס הכנסה בסך 1/300 משיעור המימון מחדשהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום באיחור (אחרי 15 ביולי)
  4. אם היית צריך לשלם מס בסכום של יותר מ 600 אלף רובל. (לדוגמה, מכרת דירה שהתקבלה בתור ירושה תמורת 5 מיליון רובל), אך לא הגשת הצהרה ולא שילמת את המס לפני 15 ביולי, אז אתה יכול גם ליפול תחת סעיף 198 של הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית (העלמת מס ו(או) עמלות מאדם פרטי)

דוגמא:בשנת 2015 Muromtsev A.I. ירש דירה ומיד מכר אותה תמורת 3 מיליון רובל. סכום המס שנאלץ מורומצב לשלם במכירה: 3 מיליון רובל. x 13% = 390 אלף רובל. מורומצב לא ידע שעליו להגיש דו"ח לרשות המסים ולשלם מס הכנסה, ולפיכך לא עשה דבר.

בסוף יולי 2016 קיבל מורומצב הודעה ממשרד המס כי עליו להצהיר על מכירת הדירה.

אם מורומצב מיד לאחר קבלת ההודעה מגיש הצהרה ומשלם מס (עם קנסות), אזי הוא צפוי לקנס של 5% בלבד מהמס עבור כל חודש מאוחר לאחר הגשת ההצהרה: 3 חודשים (מאי, יוני, יולי) x 5 % x 390 אלף .rub. = 58,500 לשפשף.

אם Muromtsev לא יגיש הצהרה, אזי לרשות המסים תהיה גם הזכות להטיל עליו דין וחשבון לפי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ולגבות קנס נוסף של 20% מסכום המס (78 אלף רובל)

אם הגשת דוח אך לא שילמת את המס בזמן

אם הגשת הצהרת 3-NDFL בזמן, אך לא שילמת את המס שחושב על הצהרה זו במועד (עד 15 ביולי), אז לא ניתן להחיל עליך את סעיף 119 או סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הדבר היחיד שעומד בפניך הוא קנס בסך 1/300 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום מאוחר בתשלום המס.