ברוסיה מע"מ הוא כיום אחד המסים החשובים ביותר, מכיוון שהוא אחד המקורות העיקריים למילוי התקציב. בהתאם לכך, המדינה דורשת מהמשלמים מילוי מצפוני של התחייבויותיהם. זאת ועוד, החקיקה הנוכחית קובעת קנס בגין אי הגשת דוח מע"מ תוך התקופה שנקבעה. בהתאם לכך, על מנת למנוע הפסדים כספיים יש לעשות הכל בזמן.

הגשת הצהרת מע"מ - תכונות

תזכור את זה המטרה העיקריתדיווח עבור שירות מסוהגשתו לאחר מכן לרשויות הפיסקאליות היא לספק למדינה מידע על השירותים, העבודות והסחורות שסופקו, בוצעו ונמכרו (נרכשו) על ידי הארגון. בנוסף, הוא גם מציין את גובה התשלומים המועברים לתקציב. כסף, כידוע, אוהב חשבון, ולכן הכספים שולטים בקפדנות על נכונות הנתונים בהצהרות, על שלמות המידע המצוין שם, כמו גם על העיתוי של מסירת מסמכים אלה.

החקיקה קובעת גם את תקופת המס עליה מוגש הדיווח - 3 חודשים, כלומר רבע. ישנם גם מועדים ספציפיים להגשת מסמכים. בפרט, יש להגיש את דוח המע"מ ביום ה-25 לחודש שלאחר הרבעון המדווח. יש לשים לב לאחד נקודה חשובה. לפעמים עלול להיווצר מצב שבו תאריך זה נופל על סוף שבוע או חג. במקרה זה, המועד מועבר ליום העסקים הבא, למשל, משבת עד שני. הנה דוגמה קונקרטית. את הדוח למע"מ לרבעון הראשון של השנה הנוכחית יש להגיש ב-25 באפריל, ל-2 ב-25 ביולי וכן הלאה.

כל היזמים, הארגונים והמפעלים שהם סוכני מס ועובדים עם מס ערך מוסף נדרשים לספקו.

עלינו לזכור גם נקודה חשובה נוספת. בשנת 2015, משלמי המסים בפדרציה הרוסית נדרשו להגיש הצהרות לרשויות הפיסקאליות באופן אלקטרוני. לשם כך, על כל מי שעובד עם מע"מ לרכוש תחילה חתימה אלקטרונית עם מידע על המצהיר. בנוסף, מיוחד תוֹכנָה- אפליקציית CryptoPro. זה קורא את הצופן חתימה אלקטרונית, בודק אותו ואז שולח אותו הלאה. על מנת לאחסן את הקובץ שנשלח, עליך להתקין אפליקציה מיוחדת נוספת - CryptoARM. כל ההפרות שביצע המצהיר עוקבות בפורטל יחיד המודיע למשלמי המיסים באמצעות דואר אלקטרוני על הבעיות שזוהו.

במקביל, אנשים שאינם עובדים עם מע"מ, אלא עוסקים במתן שירותים, מוציאים חשבוניות בכל מקרה. כעת מותר להגיש הצהרות בצורת נייר בלבד סוכני מס, וזה לא חל על כולם. כפי שניתן לראות, חידושים בתחום הדיווח האלקטרוני השפיעו על כל משלמי המע"מ. הדבר היחיד שנותר ללא שינוי הוא המועד האחרון להגשת ההצהרה הרלוונטית.

אני רוצה להסביר דבר נוסף. רבים סבורים בטעות כי בכל מקרה יש להגיש דיווח אלקטרוני וחשבוניות לכספים. למעשה, זו אשליה. המצהירים נדרשים להגיש הצהרה אלקטרונית לרשויות המס, כאשר החשבונית ברוב המוחלט של המקרים היא עניין וולונטרי.

מהם הסיכונים באי הגשת דו"ח בזמן?

לדיווח שונה על מס ערך מוסף יש מועדים ספציפיים משלו. הם מועברים מדי רבעון. באופן מיוחד:

• מע"מ - ביום ה-25 לחודש שלאחר תקופת המס;
• הצהרת מס עקיף ויומן חשבוניות - 20.

איחור בהגשת דוחות לרשויות המס דינו קנס. יש כאן נקודה אחת חשובה שכדאי לשים לב אליה. הקנס נקבע בסעיף 1 של סעיף 119 לחוק המס. אך אם די פשוט לחשב את גובה הקנס בנוכחות סכום מסוים של מע"מ, הרי שבהצהרת אפס נוצר מצב שנוי במחלוקת.

אז, החוק קובע את העונש הבא. במקרה של הגשה מאוחרת של דוח המע"מ, סכום הקנס שהוטל על הנישום לא יכול להיות פחות מאלף רובל. במקביל, הוא מחושב על בסיס 5 אחוזים מהמס המגיע לתשלום עבור כל חודש באיחור - מלא או לא שלם. עם זאת, יש כאן מגבלה נוספת. גובה הקנס לא יעלה על 30 אחוז מסכום זה. ובכן, כבר העלינו מעט את הרף התחתון של ענישה כספית.

יחד עם זאת, נוצר מצב שנוי במחלוקת כאשר החזר מע"מ אפס מוגש באיחור, כלומר כאשר סכום התשלום הוא 0 רובל. נשאלת שאלה הגיונית למדי: האם ניתן במקרה זה להטיל על המצהיר קנס מינימלי? אין כאן תשובה ברורה. כך למשל, לטענת גורמים, המשלם אינו משוחרר מאחריות להגשת ההצהרה באיחור, ללא קשר להימצאות או היעדר פיגורים. עמדה זו מצאה את הקשחה במספר החלטות בית המשפט. לפי פסק הדין, במקרה כזה, המינימום עוֹנֶשׁ, בסכום של 1,000 רובל, מכיוון שאין אפשרות לחשב סכום אחר.

עד ה-30 באפריל בשנה העוקבת, כל אזרח שקיבל הכנסה טעינה הצהרה, למשל, לאחר מכירת רכב או דירה, חייב להגיש הצהרת הכנסה לרשות המסים. לפני ה-15 ביולי, עליך לשלם את המס המחושב בהצהרה מהכנסתך.

מה קורה אם לא תגיש את הצהרת 3-NDFL בזמן?

אם לא הגשת את הדוח בזמן או לא שילמת מס, יש השלכות משפטיות לאי תשלום מס על הכנסתך. המצבים הבאים אפשריים, אותם נשקול במאמר זה:

• מה קורה אם לא מגישים הצהרה בזמן, שלא צריך לשלם עליה מס (הצהרת אפס)?
• מה קורה אם הייתם צריכים לשלם מס ולא הגשתם את החזר המס בזמן?
• מה קורה אם ההצהרה מוגשת בזמן, אך המס לא ישולם במועד?

אין לשלם מס על בסיס ההצהרה

גם אם לא הגשתם במועד "הצהרת אפס", בה הניכויים כיסו במלואם את ההכנסה ואין צורך בתשלום מס, הרי שבמקרה זה: רשויות המס ידרשו את ההפרשה החזרי מסכדי לאשר את העובדה שאין לך מס. אתה גם עומד בפני קנס של 1000 רובל בהתאם לסעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

דוגמא: אזרח קנה מכונית בשנת 2016 בשווי 400,000 רובל. בשנת 2017, הוא מכר אותו תמורת 300,000 רובל. מאחר וסכום הכסף המתקבל ממכירת הרכב נמוך מעלויות הרכישה ויש ברשותו המסמכים לרכישה, הוא אינו חייב לשלם מס. בשל העובדה שהרכב היה שייך לו פחות מ-3 שנים, עליו להגיש הצהרה לרשות המסים בנוסח 3-NDFL. אם אזרח יגיש הצהרה לפני 30 באפריל 2018. משרד השומה ישלח לו הודעה עם דרישה להגשת הצהרה. לכן, האזרח יצטרך לשלם קנס של 1000 רובל.

חשוב לציין שאם לא תגיש הצהרה, אתה עלול להיתקל בבעיות מצד רשויות המס. ייתכן שיגיעו התראות או עובדים משרד המסולהזכיר על התחייבויות באיחור. ניתן לפנות למשרד השומה בכל אישור, מסמך או ניכוי, תתבקשו להגיש הצהרה ולשלם את הקנס הקיים

כתוצאה מההכרזה, יש לשלם מס

אם לא הגשת דוח ויש לך מס לשלם:

• אתה צפוי לקנס: 5% מסכום המס החל מה-1 במאי עבור כל חודש של עיכוב, אך לא יותר מ-30% מסכום המס הכולל (על פי סעיף 119 לחוק המס הפדרציה הרוסית- "אי הגשת החזר מס").
• במקרה של הגשת הצהרה, אך לא הגשת מס לפני 15 ביולי, על פי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ("אי תשלום או תשלום לא מלא של מס (עמלה)"), אתה צפוי לקנס: 20 % מסכום המס.

ניתן להחיל קנס כזה אם משרד המס יזהה אי תשלום מס. רשות המסים אינה רשאית להטיל עליך קנס אם לפני ההודעה שהתקבלה מרשות המסים גילית בעצמך את אי התשלום ושילמת את המס והקנסות.

תגובה: סעיף זה של חוק המס קובע הטלת קנס של 40% מסכום המס אם אי תשלום נעשה בכוונה, במקום 20%. בפועל, יהיה קשה ביותר להוכיח לרשות המסים את כוונת אי תשלום המס.

רשויות המס מוציאות קנס כזה אם יתגלה שלא הגשת הצהרה. אם הגשת הצהרה, שילמת מס וקנסות לפני שרשות המסים שלחה לך הודעה, היא אינה זכאית להטיל קנס בגין העלמת הכנסה.

• במקרה של אי הגשת מידע ואי תשלום מס לפני 15 ביולי, יהיה צורך לשלם ריבית על הכנסה בסכום של 1/300 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום באיחור לאחר 15 ביולי.
• אם אתה צריך לשלם מס בסכום של יותר מ-600,000 רובל, למשל, מכרת את דירתך שקיבלת בירושה ב-5,000,000 רובל, אך לא הגשת הצהרה לרשות המסים, לא שילמת מס לפני 15 ביולי, שבו במקרה שאתה תהיה כפוף ל-198 סעיפים של הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית: "העלמת מסים ו/או עמלות מאדם פרטי."

דוגמא: בשנת 2016, אזרח יורש דירה ומוכר אותה תמורת 3,000,000 רובל. עליו לשלם מס בסכום של 3,000,000 x 13% = 390,000 רובל. אזרח יודע שיש צורך בהגשת הצהרת הכנסה לרשות המסים. היה צורך לשלם מס הכנסה, אך הוא לא עשה זאת.

בסוף שנת 2017 קיבל האזרח הודעה ממשרד השומה כי עליו להצהיר על מכירת דירתו.

במקרה זה, על מורומצב, מיד לאחר קבלת הודעה כזו, להגיש הצהרה ולשלם את המס על הקנס. במצב זה, הוא צפוי לקנס של 5% מהמס עבור כל חודש של איחור לאחר הגשת ההצהרה. כך יוצא: 3 חודשים (מאי, יוני ויולי) x 5% x 390,000 רובל = 58,500 רובל.

אם אזרח לא מגיש הצהרה, אזי לרשות המסים הזכות להטיל עליו דין וחשבון ולגבות קנס בסך 20% מסכום המס. על פי סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, זה יסתכם ב-78,000 רובל נוספים.

מה קורה אם מגישים החזר מס אבל לא משלמים את המס בזמן?

אם הגשת הצהרת 3-NDFL בזמן - לפני 15 ביולי, אך לא שילמת את המס שחושב על הצהרה זו בזמן, א. 119 ו-122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אתה מאוים רק בתשלום קנס בסכום של 1/300 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור כל יום של עיכוב בתשלום מס.

אַזהָרָה: count(): הפרמטר חייב להיות מערך או אובייקט שמיישם Countable ב /var/www/u0480236/data/www/website/components/com_k2/templates/default/item.phpבאינטרנט 248

לקרוא 2424 פַּעַם

קנס בגין איחור בהגשת ההכרזה על התוצאות תקופת מסהוא 5% מסכום המס לפיגור לתשלום בהתאם להצהרה זו עבור כל חודש של איחור (מלא או לא שלם). כמות מקסימליתהעונש על אי הגשת הצהרה נקבע כ-30% מהסכום שצוין, והמינימום הוא 1000 רובל. ואינו תלוי בסכום המס שלא שולם (סעיף 1, סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). יחד עם זאת, אם לנישום המאחר בהגשת דוחות אין פיגור מס או סכום המס לתשלום לפי ההצהרה הרלוונטית, אזי הוא אינו משוחרר מאחריות ועדיין חייב לשלם קנס בסך 1000 רובל. (סעיף 18 לצו של מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 30 ביולי 2013 N 57, מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 14 באוגוסט 2015 N 03-02-08 / 47033).

לפי תכנית דומה, נקבע גובה הקנס בגין איחור בחישוב דמי הביטוח. גובה הקנס יעמוד על 5% מסכום התרומות שלא שולמו במועד, לתשלום על בסיס חישוב 3 החודשים האחרונים, עבור כל חודש איחור (מלא או חלקי). במקרה זה, סכום הקנס אינו יכול לעלות על 30% מהסכום שצוין, והמינימום הוא 1000 רובל. (סעיף 1, סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דיווח על תוצאות תקופת הדיווח

לגבי מסים מסוימים, ארגונים ויזמים בודדים חייבים לדווח לא רק בתום תקופת המס, אלא גם לאחר כל תקופת דיווח. לדוגמה, הגש דו"ח מס הכנסה מדי רבעון או חודשי (סעיף 1, סעיף 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). האם יש קנס בגין איחור בהגשת החזר מס לתקופת הדיווח?

מליאת בית המשפט העליון לבוררות השיבה בשלילה. הרי אם לא תוגש הצהרת מס (חישוב) כזו, הנישום רשאי לשלם בחסר רק את מקדמת המס, ולא את המס עצמו. לכן, אמנות. אין להחיל את סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית במצב כזה (סעיף 17 בהחלטת מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 30 ביולי 2013 N 57, מכתב של שירות המס הפדרלי של 22 באוגוסט 2014 N SA-4-7 / 16692).

כתוצאה מכך, נישום יכול לשאת באחריות רק על אי הגשת מסמך שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. והקנס יהיה 200 רובל. (

באחריותו של כל נישום להגיש דוחות ל-IFTS בזמן. עם זאת, לא כל הנושאים עומדים בדרישה זו. ניתנות סנקציות בגין הפרות של הדרישות. במאמר נשקול, הקבוע בחוק.

מידע כללי

קנס על אי הגשת החזר מס על ידי יחיד -היזם נקבע בחוק העבירות המנהליות ובחוק המס. העיכוב בדיווח מחושב בימי עסקים.

קנס בגין אי הגשת החזר מסנקבע על פי הכללים של סעיף 119 לחוק המס. הנורמה קובעת כי על הנבדק לשלם 5% מסכום הניכוי עבור כל חודש (לא שלם כולל) מהמועד שנקבע לדיווח. במקביל, הסכום קנס בגין אי הגשת החזר מס על ידי יחיד -יזם לא יכול להיות יותר מ-30% מסכום תשלום החובה ופחות מ-1000 רובל.

גובה הקנס עולה בהתאם לאורך העיכוב. כך, קנס בגין אי הגשת החזר מסעבור יותר מ-180 יום עומד על 30% מהניכוי לפי הדיווח, אליו מתווספים 10% עבור כל חודש (כולל לא שלם) מאותו סכום. קנס נוסף (10%) נגבה מהיום ה-181 של האיחור.

מחושב באותו אופן קנס בגין אי הגשת דוח מע"מ.

נקודה חשובה

קנס בגין אי הגשת החזר מסנזקף גם אם המועד מופר על ידי יום אחד, ולכן מומחים לא ממליצים לדחות את הגשת הדוחות לרגע האחרון. עקב תורים אפשריים, הסיכון להפרת מועד גבוה.

דיווח אלקטרוני

נכון להיום, משלמים רבים מגישים הצהרה בצורה אלקטרונית. אם לנושא אין את היכולת הטכנית להפיק מסמך, יש לו את הזכות להגיש דוחות על נייר בתוך פרק הזמן שנקבע בחוק המס. לאחר מכן, הוא יכול "לסיים" את ההצהרה בצורה אלקטרונית.

במקרה הזה קנס בגין אי הגשת החזר מסלא יהיה, שכן הסנקציה ניתנת רק במקרה של הפרת המועד.

הפרת מועדים להגשת אפס דיווח

נניח שהנבדק הגיש הצהרה כזו באיחור, אך טרם חלפו 180 יום. הפרה כזו, במבט ראשון, עלולה לגרור סנקציה. בינתיים, אין בחוק המס הנחיות ספציפיות לפיהן ניתן לגבות קנס על אי הגשת החזר מס אפס.

ישנן שתי גישות מנוגדות לנושא זה.

לפי הראשון קנס בגין אי הגשת החזר מסצריך להיות 1000 רובל. זו העמדה של כמה בתי דין. כטענה העיקרית מציינים בתי המשפט את חובתו של המשלם הקבועה בחוק המס להגיש דוחות במועד. אין חשיבות לנוכחות או היעדרו של מושא המיסוי. העיקר במקרה זה הוא קיומו של עיכוב בדיווח.

לפי הגישה השנייה, מאחר שאובייקט המיסוי שווה לאפס, הרי שאם לא הוגש דוח המס במועד, לא נגבה הקנס, שכן גם הוא שווה לאפס. עמדה זו נתמכת גם על ידי חלק בערכאות בוררות. כאשר מנמקים גישה זו, מתייחסים בתי המשפט להוראות סעיף 119 לחוק המס. בהתאם לה, חישוב הקנס מתבצע לפי גובה הניכוי, אך הוא נעדר. למעשה, אין מה לספור. מסקנה זו מאושרת בהחלטת בית המשפט העליון לבוררות בע"א 13444/09 משנת 2009, המסבירה כי גישה זו חלה גם על מקרים בהם הדיווח מוגש לאחר 180 יום.

זמינות תשלום מראש עבור דיווח מאוחר

במצב כזה לא מתעוררת שאלת הבלתי נמנעת של סנקציות. הימצאות מקדמה אינה בסיס לפיטור המשלם מחובת הגשת דוחות במועד. עם זאת, הדבר עלול לגרום לקשיים בחישוב.

אין הבהרות בעניין זה בחוק המס. לפיכך, נוצרו בפועל שתי גישות.

לפי נקודת המבט הראשונה, אם ניכוי המס בוצע בזמן, ניתן לזקוף לנושא רק את הסכום המינימלי של קנס - 1,000 רובל.

לפי הגישה השנייה, הערך התאוששות כספיתיש לחשב על בסיס סכום תשלום החובה המצוין בדוחות שהוגשו לא מעודכנים. תפקיד זה נובע מהנסיבות הבאות. ראשית, ניכוי הסכום בגין הגשת דוחות בטרם עת, אינו משפיע על האפשרות להטיל אחריות על אדם בגין הפרת מועדי הגשת המסמכים. שנית, גובה העיצום נקבע בהתאם לנתונים המשתקפים בדוחות הכספיים, ללא קשר לתקופת (עובדת) תשלום המס.

סכום המס שנוכה אינו תואם את הסכום המשתקף בדיווח, שהוגש באיחור

במקרה זה, גובה הקנס נקבע על בסיס גובה המס לניכוי בהתאם להצהרה המוגשת תוך הפרת מועד. אין הבהרות בחוק המס לגבי הליך החישוב. הסברים בעניין זה מצויים במכתב משרד האוצר מיום 1 באפריל 2009 מס.

המשרד מבהיר כי אין לחשב את גובה הקנס על בסיס הסכום המצוין בהצהרה, אלא בהתאם לגובה המס לתשלום בפועל. הסנקציה נקבעת על פי הנתונים שניתנו בדיווח המתוקן, או על סמך מידע שהתקבל במהלך ביקורת דסק.

הפרת מועד הגשת דיווח "ביניים".

הסברים לסוגיה זו ניתנים במכתב משרד האוצר מיום 05.05.2009, כעולה מהמסמך, סנקציות בגין אי מסירת דו"חות "ביניים" אינן מוחלות על גורמים משפטיים. העונש היחיד האפשרי במצבים כאלה עשוי להיות קנס על אי מסירת מידע הדרוש לבקרת מס (סעיף 126 לחוק המס). זה שווה ל-200 r. עבור כל מסמך.

החלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון הקווקז מיום 22 בדצמבר 2009 קובעת כי הטלת קנס בגין איחור בהגשת הצהרת ביניים אינה חוקית. מסקנה זו מוצדקת בכך שחוק המס אינו קובע אחריות בגין הפרת המועדים למתן התנחלויות.

הצהרה היא הצהרה בכתב של המשלם על הוצאות, קבלות, סכומי מסלתשלום. בשל העובדה שתשלום החובה מחושב בסוף השנה (לוח שנה), ה"הצהרה" למס הכנסה לתקופת הדיווח (חצי שנה, רבעון, 9 חודשים) היא חישוב מקדמה, ולא א. החזר מס מלא. לפיכך, במקרה של הגשת התחשיב לתשלום זה בטרם עת, לא קמה אחריות.

סנקציות מנהליות

הבאת מיזם או יחיד לאחריות על הפרת התנאים הקבועים בחוק המס אינה פוטרת פקידים העובדים עבור ישות כלכלית מסנקציות אחרות הקבועות בחוק. אנחנו מדברים, במיוחד, על קנסות מנהליים.

בהתאם לאמנות. 15.5 לקוד העבירות המנהליות, במקרה של הפרת מועדי הדיווח ל-IFTS במקום הרישום, פקידים מואשמים בקנס של 300-500 רובל.

חשבונאות וחשבונאות מס של עיצומים

עלויות הקנסות ושאר הקנסות המנוכות לתקציב אינן נלקחות בחשבון בקביעת בסיס המס.

IN דוחות כספייםסכומים אלו באים לידי ביטוי ב-db sch. 99, המקביל ל-Kd sc. 68.

קנסות אינם משתתפים ביצירת הרווח החשבונאי, שעל בסיסו מחושבת ההכנסה/הוצאה המותנית למס הכנסה. כאשר צוברים הבדל קבוע, אין הבדל.

לדוגמה, על פי החלטת פיקוח שירות המס הפדרלי, הוטל קנס בגין הפרת המועדים בסכום של 30 אלף רובל. יש לבצע את הרישומים הבאים בפנקס החשבונות:

• db ch. 99 CD sc. 68 - שיקף צבירת קנס של 30,000 רובל;
• db ch. 68 CD sc. 51 - מוצג תשלום סכום הקנס מהחשבון העו"ש.

דוגמא חישוב

שקול כיצד לקבוע את העונש על אי מסירת החזר מס של יזם יחיד למס ערך מוסף.

נניח שההצהרה לרבעון 4 של שנת 2016 הוגשה על ידי הישות רק ביום 25 במרץ 2017, עם המועד האחרון ליום 25 בינואר 2017. הדיווח משקף את הסכום לתשלום לתקציב בסך 4.5 אלף רובל. כל זה שולם ביום הגשת ההצהרה.

מאחר שגוף כלכלי מנכה מע"מ יכול לשלם את הסכום בתשלומים שווים עד ליום ה-25 של כל אחד מ-3 החודשים שלאחר תקופת המס שחלפה, אזי, בהתחשב בתנאי הדוגמה, היה צורך להעביר את המס עבור הרבעון הרביעי לפני 25 בינואר, פברואר ומרץ 2017 ז הסכום לתשלום היה אמור להיות שליש מהמע"מ הצבור, כלומר 1.5 אלף רובל.

מאחר שהנבדק הפר את המועדים, גובה הקנס עבורו יהיה:

• עבור איחור בתשלום מס ב-25 בינואר - 225 רובל. (1.5 אלף רובל x 5% x 3 חודשים).
• עבור עיכוב ב -25 בפברואר - 150 רובל. (1.5 אלף רובל x 5% x 2 חודשים).

הסכום הכולל של הקנס יהיה 375 רובל. מכיוון שסעיף 119 לחוק המס קובע כי סכום הקנס לא צריך להיות פחות מאלף רובל, הנבדק יצטרך לשלם לא 375 רובל, אלא 1000 רובל.

עונש על אי מתן החזר מס בודד

בעת החלת טופס דיווח פשוט, ישות כלכלית חייבת לקחת בחשבון מספר ניואנסים. הם מוזכרים בסעיף 2 של סעיף 80 לחוק המס, וכן בצו של משרד האוצר מס' 62n משנת 2007.

על מנת שניתן יהיה להגיש הצהרה פשוטה לתקופת המס (הדיווח), לא צריכה להיות תנועת כסף בקופה או בחשבון העו"ש. למשל, אם מדברים על מע"מ, אז החברה לא צריכה לקיים פעילות לאורך כל הרבעון. כדי לשקף את מס ההכנסה בצורה פשוטה, תנועת הכסף צריכה להיעדר מתחילת השנה, שכן היא מחושבת על בסיס צבירה.

אם מיזם מגיש טופס למספר תרומות חובה, אז לא אמורים להיות אובייקטי מיסוי עבורם. מקרה מיוחד נחשב כאשר הנבדק מחויב לדווח על מיסים רק אם ישנו מושא למיסוי. למשל, אם מדברים על ארנונה אז זה חלקה, אם על מס הובלה אז רכב או רכב אחר. בהעדר חפץ לאובייקטים המצוינים, לא מוגשת הצהרה פשוטה ולא רגילה.

יש לזכור כי הדיווח מתבצע לא יותר מפעם אחת ברבעון (לרבעון, 6, 9, 12 חודשים). לפיכך, לא ניתן להשתמש בו עבור מיסים שיש לדווח עליהם על בסיס חודשי. בפרט, אנחנו מדברים על בלו וניכויים מרווחים.

הטופס הפשוט יכול לשמש אך ורק עבור מיסים. המשמעות היא שאין צורך לכלול בהצהרה מידע על תרומות ל-OPS, אם הבסיס להן הוא 0.

אם בשל ההגבלות שנקבעו, לא ניתן להגיש טופס פשוט, יהיה עליך להגיש דיווחים שוטפים ל-IFTS. לפיכך, בגין הפרת המועדים נקבעת אחריות לפי סעיף 119 לחוק המס.

הטופס המפושט מתאים רק לנושאים שהם בטלים. אם המיזם משלם לפחות שכר מינימום, אז יש תנועה של כסף.

אם מיזם הגיש בטעות הצהרת אפס, למרות שהיה צורך בהצהרה פשוטה, ניתן לגבות קנס גם במקרה זה. זאת בשל העובדה שלפי הוראות סעיף 2 של סעיף 80 של סעיף ת"ק, הגשת הצהרה בצורה פשוטה היא חובה, ולא זכות של הנישום. לפיכך, ניתן לראות בטעות הנבדק כהפרה של המועדים שנקבעו בחוק המס לדיווח.

מ.ג. סוחובסקאיה, עורך דין

קנס על איחור בהגשת הצהרת אפס: איך להפחית או לא לשלם כלל

עתירה לדוגמה לנסיבות מקלות ניתן למצוא בכתובת: סעיף "טפסי מסמכים" של מערכת ConsultantPlus

כידוע, גם אם בתום תקופת המס סכום המס לתשלום הוא אפס, עדיין צריך להגיש הצהרה על אותם מיסים שהארגון או היזם הם נישום בגינם. סעיף 1 לאמנות. קוד מס 80 של הפדרציה הרוסית. אי הגשתו בזמן יגרור קנס של רופי. סעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; סעיף 18 להחלטת מליאת בית המשפט העליון לבוררות מיום 30 ביולי 2013 מס' 57 (להלן החלטה מס' 57); מכתב משרד האוצר מיום 16.2.2015 מס' 03-02-08/6944זהו הגודל המינימלי של הסנקציה שנקבעה בחוק המס. אבל אפשר גם להפחית אותו כמה פעמים, ולפעמים אפשר להימנע לגמרי מהקנס.

להגשה בטרם עת של סיכומים מוקדמים המבוססים על תוצאות תקופות דיווח, אתה לא יכול בסדרלגבי איחור בהגשת ההצהרה, גם אם החישוב נקרא הצהרה (למשל, כמו במקרה של מס הכנסה) סעיף 17 לצו מס' 57; מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 22 באוגוסט 2014 מס' SA-4-7 / 16692; צו 7 לאה"ק מיום 06.05.2015 מס' 07אפ"ע-2591/2015. במצב זה, קנס מאיים לפי סעיף 1 לאמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית - 200 רובל. עבור כל חשבונית שהוגשה באיחור.

שיטה 1. הגש עתירה ל-IFTS או לבית המשפט כדי לקחת בחשבון נסיבות מקלות

אם יש לפחות נסיבה אחת כזו קנס מסחייב להיות לפחות כפול סעיף 3 לאמנות. קוד מס 114 של הפדרציה הרוסית. והלאה מידות מינימוםקנסות, כמו בענייננו, גם כלל זה חל סעיף 18 לצו מס' 57; מכתב משרד האוצר מיום 18.06.2015 מס' 03-02-08/35141.

כתבנו בפירוט על מהן נסיבות מקלות מס וכיצד להכריז עליהן:

שימו לב שהפחתה כפולה של הקנס אינה הגבול, זכותו של בית המשפט להפחית את הקנס ויותר מפעמיים סעיף 19 להחלטת מליאת בית המשפט העליון מס' 41, מליאת בית המשפט העליון לבוררות מס' 9 מיום 11.06.99. ישנן החלטות שבהן הקנס של 1,000 רובל עבור "אפס" שנמסר בטרם עת הופחת ופי 10 (עד 100 רובל). ראה, למשל, החלטות ה-AS UO מיום 03.03.2015 מס' Ф09-699 / 15; FAS SKO מיום 30 באפריל 2014 מס' А53-5736/2013ואפילו 20 פעמים (עד 50 רובל) ראה, למשל, צו 20 AAC מיום 18 במרץ 2014 מס' А09-2661/2013. אך לא סביר שבית המשפט יסכים להפחית את הקנס לאפס, שכן זה יהיה למעשה שחרור המעורב מחבות מס ו החלטת ערעור של בית המשפט העליון של הרפובליקה של קרליה מיום 22 בינואר 2013 מס' 33-199/2013.

כנסיבות המפחיתות אחריות להפרה כזו, ניתן לציין את הדברים הבאים: סעיף 1 לאמנות. 112 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; צו 7 א"כ מיום 17/09/2014 מס' א27-17853 / 2013; 2 ААС מיום 11.01.2013 מס' А82-7050/2012; 3 ААС מיום 30/05/2013 מס' А74-4605/2012, מיום 23/01/2013 מס' А74-1981/2012; 8 ААС מיום 10.07.2015 מס' 08AP-5698/2015:

• ביצוע עבירה בפעם הראשונה ושלא בכוונה;
• הֶעְדֵר השלכות שליליותעבור התקציב
• תקופה קצרה של עיכוב;
• משמעות חברתיתפעילותו של העבריין;
• השתייכות לעסקים קטנים;
• מצב כלכלי קשה.

בעת העתירה ל-IFTS או לבית המשפט להחלת נסיבות מקלות, מוטב להכריז עליהן כ"סיטונאות", במצטבר. ככל שתפרט יותר נסיבות, כך גדלים הסיכויים שהקנס יופחת.

שיטה 2. לתפוס את הבדיקה תוך הפרה של המועדים הפרוצדורליים וכתוצאה מכך, בהחמצת המועד הכולל לגביית קנס

כדי להבין כיצד לעשות זאת, עליך להכיר את הכללים לחישוב התקופה המצטברת הזו. נניח שחברה הגישה דוח אפס למס הכנסה לשנת 2014 לא ב-30 במרץ, כפי שהיה צריך לעשות סעיף 4 לאמנות. 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, וב-6 באוגוסט. יש להגיש ולשקול הפרה כגון איחור בהגשת דו"ח מס באופן שנקבע בסעיף. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית סעיף 2 לאמנות. 100.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; סעיף 37 לצו מס' 57. אז, שרשרת המועדים הפרוצדורליים תיראה כך:

1סעיף 1 לאמנות. 101.4, סעיפים. 2, 6 אמנות. 6.1 קוד המס של הפדרציה הרוסית; 2נספח מס' 38 לצו של שירות המס הפדרלי מיום 08.05.2015 מס' ММВ-7-2/ [מוגן באימייל] ; 3סעיף 29 לצו מס' 57; עמ. 2, 6 אמנות. 6.1 קוד המס של הפדרציה הרוסית; 4סעיף 4 לאמנות. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; 5סעיף 5 לאמנות. 101.4, סעיף 7 לאמנות. 6.1 קוד המס של הפדרציה הרוסית; 6סעיף 6 לאמנות. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; 7סעיף 2 לאמנות. 70, סעיף 10 לאמנות. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; 8סעיף 6 לאמנות. קוד מס 69 של הפדרציה הרוסית; 9סעיף 4 לאמנות. 69, סעיף 6 לאמנות. 6.1 קוד המס של הפדרציה הרוסית; 10סעיף 1 לאמנות. 115, סעיף 3 לאמנות. קוד מס 46 של הפדרציה הרוסית

ואם ה-IFTS יגיש תביעה לאחר 06/07/2016, אזי היא לא תסתפק בשל המחדל. תאריך להגשהתקופת התיישנות לגביית קנס סעיף 1 לאמנות. 115 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; צו של FAS VSO מיום 18 בנובמבר 2013 מס' A74-702 / 2013.

מה עושות הבדיקות? הם פועלים לפי המלצת שירות המס הפדרלי, לפיה, גם אם הפרת המס מורכבת רק בהגשת הצהרה מאוחרת מהמועד האחרון, עדיין יש לערוך אותה. מעשה של בדיקות מצלמה ו מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 16 ביולי 2013 מס' AS-4-2 / ​​12705 (סעיף 1.6).

נזכיר שיש לפיקוח 3 חודשים ו-10 ימי עסקיםממועד הגשת ההצהרה ו סעיף 1 לאמנות. 100, סעיף 2 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית. ולערוך מעשה בהתאם לאמנות. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית - 10 ימי עסקיםמיום גילוי ההפרה סעיף 1 לאמנות. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית(במקרה זה, זהו יום הגשת ההצהרה ל-IFTS מאוחר מהמועד האחרון). מרגישים את ההבדל?..

תשומת הלב

טענות בדבר אי עמידה של רשויות המס במועד לעריכת מעשה ניתן לטעון בבית המשפט בלבד סעיף 31 לצו מס' 57:

• <или>כהתנגדויות לתביעה, שהגישה הבדיקה לפי כללי האמנות. 46 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
• <или>בעת ערעור על תביעה שקיבל נישום לתשלום קנס או על החלטה לגבייתו.

ציור מעשה ביקורת שולחןנראה מוצדק רק אם ה-IFTS באמת ביצע ביקורת כזו, כלומר בדקה את נכונות חישוב המס המוצהר בהצהרה, ביקשה הסברים לטעויות או מסמכים תומכים וביצעה אמצעי בקרה אחרים. במקרה זה, יש לציין בחוק את רשימת המסמכים המאומתים והמידע על הפעילויות שבוצעו סעיף 3.1 לדרישות (נספח מס' 24 לצו של שירות המס הפדרלי מיום 08.05.2015 מס' ММВ-7-2/ [מוגן באימייל]) .

אם, במעשה "המצלמת", רק הפרה לפי סעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ואין מידע על ההפרות שזוהו במהלך הבדיקה ו(או) על יישום אמצעים שמטרתם איתור שלהם, אז יש לזכור את הדברים הבאים.

על פי חוק המס, מעשה ביקורת שולחני נערך רק אם במהלך ביקורת כזו מתגלות הפרות של חקיקת המס. סעיף 1 לאמנות. קוד מס 100 של הפדרציה הרוסית. עובדת הפרת המועד להגשת ההצהרה מתגלה לא במהלך המשרד, אלא ישירות ביום הגשתה בטרם עת ל-IFTS. וזיהוי עובדה זו אינו מצריך ביקורת שולחן (במיוחד עבור "ריק"), כי אתה רק צריך להשוות את המועד האחרון להגשת ההצהרה שנקבעה בקוד המס עם תאריך הגשתה בפועל.

כפי שאתה יכול לראות, הקנס המינימלי יכול להיות מופחת כמעט לכלום, אבל זה ידרוש קצת מאמץ.