Каждый сотрудник организации, будь то руководитель или уборщица, должен отдыхать. И это правило не зависит от . В 2016 году были приняты поправки, согласно которым выплата отпускных проводится не позже, чем за три дня до ухода в отпуск. В противном случае работодатель подпадает под значительные штрафные санкции.
Основные показатели расчета
Принятый ранее расчетный коэффициент отработанных дней составляет 29,3. Он остался прежним, в связи с тем, что графики выходных и праздников в 2017 году новый закон не поменял. В расчете отпускных выплат также участвуют следующие данные:
- период перед отпуском , отработанный на предприятии – 12 месяцев. В ситуации неполного года трудоустройства берется фактический период работы, не менее 6 месяцев. Как устанавливает Трудовой кодекс, выплата отпускных и оплачиваемый отдых предоставляется работникам, отработавшим более полугода на предприятии. Если стаж менее обозначенного срока, дни отдыха не оплачиваются;
- средний размер дохода сотрудника.
Порядок расчета этих показателей в 2017 году остался прежним. учитывает такие выплаты, как суммы премий. Особенности их включения при расчете отпускных:
- Определенные сложности возникают в случае двух или более ежемесячных поощрений. Указом руководителя принимается одна, наибольшая выплата.
- Квартальные премии учитываются полностью при условии, что сотрудник их получал в текущем расчетном периоде.
- Годовые поощрения также берутся в полном объеме, если выплачивались в предыдущем учетном периоде.
- Премиальные, бывает, начисляются в период, когда работник в отпуске. Следовательно, положен перерасчет среднего заработка, выплата сотруднику этой суммы.
Как ИП выплачивает заработную плату работникам можно посмотреть . Кроме премиальных в расчет среднего заработка включаются такие суммы:
- доплата по установленной тарифной ставке;
- различные поощрения за профессионализм, надбавки за сложность работы;
- дополнительные выплаты, связанные со стажем.
Как определяются отпускные
Прогулы, другие причины отсутствия на работе не учитываются при расчете отпускных. Суммы больничных будут вычтены при исчислении средней заработной платы. То же правило относится к командировочным, доплатам за питание, проезд. Отпускные выплаты подлежат налогообложению и включаются в .
Выплата отпускных: сроки
Поправки в Трудовой кодекс были внесены в связи с увеличением количества праздников. Выплата отпускных в 2017 году (новый закон) осуществляется за 3 календарных дня до начала отдыха. Когда день выпадает на выходной, деньги выдаются заранее. Не допускается ожидание срока выдачи зарплаты или авансовых платежей.
Часто возникает вопрос – деньги выдаются за 3 рабочих или календарных дня? Закон четко устанавливает, за сколько дней до отпуска (ст.136 ТК РФ) производится выплата. Речь идет о календарных днях. Иногда предприятию выгодно осуществить более ранний расчет.
Допускается изменение сроков выплаты отпускных в большую сторону, за неделю или еще раньше до ухода сотрудника на отдых.
Особенности расчета отпускных госслужащим
Новый закон изменил некоторые положения об отпусках для :
- Установлен предельный период отдыха – 30 дней (ранее для высших чинов применялся показатель – 35 дней).
- Изменился порядок предоставления дополнительного отдыха за выслугу лет. Теперь, к примеру, за отработанные 11 лет предоставляется 7 дней отпуска (ранее каждый год стажа прибавлял 1 день).
- Закон четко регламентировал количество дней дополнительного отдыха за ненормированную работу – 3 дня.
Порядок компенсации при увольнении
В расчет принимается основной и дополнительный отпуск. Сроки стандартного отдыха, предоставляемого 1 раз год – 28 календарных дней. Если, перед увольнением сотрудник «отгулял» положенный основной отпуск, а ему по закону еще предоставляется дополнительный отдых – 8 суток, то при увольнении он получит компенсацию за эти дни.
Компенсация при увольнении начисляется, независимо от того, по какой причине уходит работник. Даже если основанием являются прогулы. При увольнении по собственному желанию или по другим причинам не выплачивается в следующих случаях:
- Работник «отгулял» все дни отпуска.
- Стаж работы – менее месяца.
- Договор трудоустройства носит гражданско-правовой характер.
Перед тем как увольняться по собственному желанию, уместно изучить во всем мире. Анализ данных позволит принимать обдуманное решение.
Пример расчета отпускных выплат в 2017 году
Рассмотрим ситуацию: работник получил за год работы на предприятии 450 000 руб. (включая доплаты за повышение квалификации – 40 000 руб.). Он оправляется в отпуск на 14 дней. Расчет суммы отпускных:
- из годового дохода вычитается сумма за (450 000 – 40 000);
- определяется среднемесячная заработная плата (410 000 / 12) – 34166, 67 руб.;
- затем определяем ежесуточный доход (34166,67 / 29,3). Получается 1166 руб.;
- среднедневной доход умножаем на 14 (количество дней отпуска), получаем отпускные – 16325,37 руб.
Бухгалтер должен всегда помнить о том, что выплата отпускных за 3 дня до начала отдыха работника – это обязательная норма законодательства.
Внесение пунктов в договор, изменяющих сроки выплаты отпускных (за 3 дня до отпуска) являются с точки зрения трудового кодекса неправомерным. Подобная норма касается также заявлений работника об этом.
На работодателя могут быть наложены меры административной ответственности: до 5 тыс. руб. – на руководителя или предпринимателя и до 50000 руб. – на юридическое лицо.
Для ИП также мерой наказания может послужить запрет на осуществление деятельности до трех месяцев.
Рассчитывать отпускные бухгалтерам приходится часто. Фактически это вторая «по популярности» операция после начисления и выплаты зарплаты. Расскажем, какие нюансы следует учесть в расчете отпускных в 2017 году. Нестандартным ситуациям, которых при отправке сотрудников в отпуск возникает немало, уделим особое внимание.
Отметим, что общие правила начисления отпускных достаточно стабильны и корректируются в глобальном плане редко. Однако мелкие изменения по этой части случаются ежегодно. Итак, первым делом выясните расчетный период, далее определите заработок. Затем высчитайте средний дневной заработок. И уже после этого получите итоговую сумму отпускных
(с этим проблем нет, если правильно рассчитали все остальные показатели).
Расчетный период
Обычно расчетный период – 12 месяцев перед тем месяцем, когда человек идет в отпуск. А если сотрудник отработал меньше года? Тогда в расчет принимайте время с даты начала работы
до конца месяца перед уходом в отпуск.
Допустим, работник уволился, а потом опять устроился в эту же организацию. В таком случае расчетный период составляет время после поступления на работу повторно. Месяцы, которые отработаны до увольнения, во внимание не принимайте.
При этом есть периоды, которые надо исключать из расчета – они перечислены в пункте 5 Положения № 922. Это все то время, когда сотрудник не работал. Например, был в командировке или в любом отпуске, получал социальное пособие или не мог трудиться по вине организации или внешних обстоятельств (отключили электричество, ураган и пр.).
Выходные и праздничные дни входят в расчетный период при расчете отпускных в 2017 году. Даже если непосредственно перед праздниками человек болел, а сразу после них уехал в командировку. Данные выводы есть в письме Минтруда России от 15.10. 2015 № 14–1/В-847.
Особая ситуация, если весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. Например, женщина в предыдущие 12 месяцев была в отпуске по уходу за ребенком. А до этого
в отпуске по беременности и родам. При расчете отпускных нужно учитывать предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения № 922). Причем брать надо период в 12 месяцев, который был до всех исключаемых периодов. Об этом сказано в письме Минтруда России от 25.11.2015 № 14-1/В-972.
Бывает также, что до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней,
а в нем самом все время нужно исключить. При таком раскладе в качестве расчетного периода примите дни, отработанные в месяце, в котором сотрудник уходит в отпуск, до даты его начала. Такое же по сути правило, если в отпуск авансом идет человек в месяце приема на работу (п. 7 Положения № 922).
Заработок для отпускных
В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда
в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни
и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения № 922.
При расчете отпускных в 2017 году учитывают зарплату, которую начислили в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода в головное отделение организации. То же самое и с заработком совместителя до перевода на основное место работы. Объяснение одинаковое в обоих случаях – работодатель не меняется.
Есть и перечень выплат, не учитываемых при расчете отпускных. Он приведен в пункте 5 Положения № 922. Это выплаты из среднего заработка и социального характера
(например, матпомощь).
Обратите внимание
Если сотрудник принят на работу по срочному трудовому договору на срок менее года,
в приказе на отпуск указывают уменьшенный рабочий год в зависимости от срока трудового договора с сотрудником.
Отдельно скажем про доплаты к пособию по временной нетрудоспособности и среднему заработку за время командировки. Сами по себе такие периоды и начисленный за время болезни или служебной поездки средний заработок во внимание не принимают.
Доплаты между средней зарплатой и пособием – это выплаты социального характера. Значит, эти суммы не включают в расчет среднего заработка. То же самое касается доплаты за время болезни до оклада или фактического заработка.
А вот доплату между окладом (фактической зарплатой) и средним заработком в период командировки принимайте во внимание. Ведь это часть зарплаты, и ее нужно учитывать при расчете отпускных. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 16.03. 2016
№ 14-1/В-226.
Что касается выплат по гражданско-правовым договорам, то их во внимание не принимайте. Ведь эти суммы не предусмотрены системой оплаты труда.
Средний дневной заработок
Идеальная ситуация – человек полностью отработал расчетный период и трудится больше года. Тогда средний дневной заработок считать просто. Заработок за расчетный период поделите на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Так предусмотрено частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
А вот если расчетный период отработан не полностью, сперва нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Формула расчета отпускных
в 2017 году такая:
Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них,
а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».
Налоги и взносы
Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Также эти суммы можно учесть
в расходах при расчете налога на прибыль и на упрощенке.
Проще всего со страховыми взносами – начислили отпускные и не позднее 15 числа следующего месяца перечисляем все взносы четырьмя платежками (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм). Причем перечисляют взносы оптом вместе со взносами
с остальных выплат работникам – зарплаты, премий и пр. Кстати, начисляют отпускные вместе
со взносами перед началом отпуска.
Насчет НДФЛ есть одна хитрость. Обычно налог перечисляют на следующий рабочий день после выплаты дохода. Но с 2016 года НДФЛ с отпускных надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть придется оформлять отдельную платежку на налог с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание
С оплаты дополнительных дней отпуска сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, необходимо удержать НДФЛ. Связано это с тем, что данные выплаты не входят в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (письмо Минфина России от 06.05. 2013 № 03-04-06/15555.
С налогом на прибыль есть сложность, если отпуск приходится на два отчетных периода. Например, отдых начинается в феврале, а заканчивается в марте. По версии Минфина России,
в таком случае отпускные надо разбивать по месяцам. Дескать, расходы на оплату труда, в том числе и отпускные, признаются ежемесячно. И если учесть выплаты единовременно, нарушится принцип метода начисления. Хоть судьи уже давно согласны с тем, что дробить отпускные не надо, чиновники непреклонны (письма Минфина России от 09.06. 2014 № 03-03-РЗ/27643,
от 07.04. 2016 года № 03-03-06/2/19828, от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147).
Примечательно, ФНС России в свое время выпустила письмо с противоположной позицией: расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены (письмо от 06.03. 2015 № 7-3-04/614@). Налоговики аргументируют свою позицию тем, что отпускные выплачиваются работнику не позднее, чем за три дня
до начала его отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ) независимо от периодов, на которые приходится отпуск. Кроме того, в Налоговом кодексе нет указания о том, что отпускные учитываются пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды.
Для страховых взносов и НДФЛ не важно, захватывает отпуск разные месяцы или нет.
Все стандартно, как мы описали выше.
С упрощенкой и ЕНВД тоже никаких подвохов. При объекте «доходы» и на «вмененке» отпускные на сумму единого налога не влияют. Если объект «доходы минус расходы», отпускные учитывают на дату выплаты.
Когда предоставлять отпуск
Вообще, право на первый ежегодный отпуск на новом месте работы возникает у сотрудника через шесть месяцев непрерывной работы (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). Некоторым сотрудникам по их просьбе надо предоставить отпуск авансом. А вот отпуск за второй и последующие годы работы сотрудник может взять в любое время рабочего года в соответствии с графиком.
Отпуск авансом обязательно предоставлять работникам моложе 18 лет, женщинам перед отпуском по беременности и родам, усыновителям детей в возрасте до трех месяцев, мужьям
в период нахождения их жен в отпуске по беременности и родам и др. Таковы требования статей 122, 123 и 267 Трудового кодекса.
Также категории тех, кто вправе получить отпуск авансом, могут быть перечислены в других нормах законодательства. Например, это ветераны (ст. 14-19 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ).
Как считать стаж для отпуска
Чтобы разобраться, может ли сотрудник уйти в отпуск, надо знать его стаж. Правила подсчета данной величины изложены в статье 121 Трудового кодекса РФ. Их мы, как и в уходящем году, будем применять при расчете отпускных в 2017 году.
Итак, в стаж, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, входит не только время фактической работы. Включают в стаж и время, когда сотрудник фактически не работал,
но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы. Например, это болезнь, праздничные дни, медосмотр и пр.
Также в стаж включают время: вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; отстранения от работы сотрудника, не прошедшего медосмотр не по своей вине. Можно включать в стаж и другие периоды времени, если это предусмотрено трудовым (коллективным) договором или локальным актом организации.
При этом в стаж для отпуска не входит время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ) и время отпусков по уходу за ребенком до достижения им трех лет.
Отдельно скажем про отпуска без сохранения зарплаты. 14 дней отпуска за свой счет влияют
на стаж для ежегодного оплачиваемого отпуска. А вот все, что свыше 14 календарных дней,
в отпускной стаж не включайте.
Когда переносят или продлевают отпуск
Ежегодный отпуск можно перенести или продлить. Сделать это можно как в течение текущего года работы (рабочего года), так и на следующий год.
Ежегодный оплачиваемый отпуск продлевают или переносят на другой срок в случае временной нетрудоспособности сотрудника. Еще одно основание для переноса или продления – человек исполняет во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственные обязанности, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы. Конкретные даты, на которые переносят отпуск, работодатель определяет с учетом пожеланий сотрудника.
Также отпуск перенесите, если минимум за три дня до начала отдыха не выплатили отпускные либо если сотрудника за две недели не предупредили о дате начала отпуска. В этих двух случаях сотрудник пишет заявление о переносе в свободной форме, в котором указывает желаемые даты переноса отпуска.
Добавим, что ежегодный отпуск с согласия сотрудника можно перенести на следующий рабочий год, если отсутствие сотрудника на работе неблагоприятно отразится на деятельности работодателя. Сотрудник должен использовать отпуск не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который предоставляется отпуск. Иными словами, перенести отпуск можно только на следующий рабочий год.
Такие правила установлены статьей 124 Трудового кодекса РФ.
Продолжительность отпуска
Мы уже упомянули, что обычно продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней оплачиваемого отдыха. Если у сотрудника есть право на удлиненный или дополнительный отпуск, то при расчете отпускных в 2017 году все эти дни
надо сложить. Это и будет общая продолжительность отпуска.
Предельного значения по продолжительности отдыха в календарном году нет. Так, если у человека накопились неиспользованные дни, он может по согласованию с работодателем отгулять их все разом. Допустим, сотруднику полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней. И за последние два рабочих года у него не отгуляны 40 дней отпуска. Сотрудник вправе использовать все эти дни в течение одного календарного года.
Данные правила установлены статьями 115 и 120 Трудового кодекса РФ.
Будьте внимательны: когда определяете продолжительность отпуска, из расчета следует исключить нерабочие праздничные дни. Причем как федеральные (прописаны в статье 112 Трудового кодекса РФ), так и региональные. Последние устанавливают власти субъектов России. Такой порядок следует из совокупности норм статей 22, 120 Трудового кодекса РФ части 1 статьи 72 Конституции РФ, статьи 4 Закона от 26.09. 1997 № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждает Роструд в пункте 2 письма от 12.09. 2013 № 697-6-1.
Когда отпуск предоставляют в рабочих днях
Некоторым категориям работников отпуск устанавливают не в календарных днях, а в рабочих.
В частности, два рабочих дня отпуска за каждый месяц труда положены сезонным сотрудникам и людям, с которыми трудовой договор заключен на срок не более двух месяцев
(ст. 291, 295 ТК РФ).
Всем остальным сотрудникам, которым в соответствии с законодательством отпуск установлен в рабочих днях (например, судьям, научным сотрудникам, имеющим ученую степень, и т. д.),
его продолжительность переведите в календарные дни. Для этого рассчитайте длительность отпуска по графику шестидневной рабочей недели при расчете отпускных в 2017 году.
То есть от даты начала отпуска отсчитайте количество рабочих дней отпуска по календарю шестидневной рабочей недели. Так вы определите последний день отпуска. После этого общий период отпуска пересчитайте в календарные дни (ст. 120, ч. 5 ст. 139 ТК РФ).
Как можно делить отпуск
Работник может брать отпуск целиком либо делить его на несколько частей. Разбивка отпуска происходит по согласованию между сотрудником и администрацией работодателя. Никакие дополнительные документы при этом не оформляют. Просто дату предоставления каждой части отпуска фиксируют в графике отпусков.
Есть лишь одно ограничение: хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Оставшиеся дни сотрудник может использовать как угодно.
То есть даже на один день взять отпуск можно. Если, конечно, работодатель не против.
Такой порядок установлен в статье 125 Трудового кодекса РФ.
Дополнительный оплачиваемый отпуск
Кроме очередного ежегодного отпуска некоторые категории работников имеют также право
на дополнительный оплачиваемый отпуск. К таким категориям относятся (ст. 117 ТК РФ):
- работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
- работники, имеющие особый характер работы;
- работники с ненормированным рабочим днем;
- работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- работники, предоставление допотпусков которым предусмотрено федеральными законами (например, «чернобыльцы»).
Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников.
Порядок и условия предоставления этих отпусков определяют коллективными договорами
или локальными нормативными актами.
Как правильно рассчитать отпускные в 2017 году? Данный вопрос задают многие бухгалтера, поскольку при расчете отпускных возникает много сложностей. Напомню, что ежегодный оплачиваемый отпуск имеет право получить любой сотрудник организации. Такой отпуск оформляется в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. В статье представлены правила расчета ежегодного оплачиваемого отпуска.
Основные правила расчета отпусков
При расчете отпусков руководствуются главой 19 ТК РФ. Согласно трудовому законодательству, каждый работник имеет право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска. В соответствии со ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за работником сохраняется его рабочее место (должность) и средний заработок.
1. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется на срок 28 календарных дней, причем нерабочие праздничные дни, которые попадают в период отпуска, в число календарных дней не включаются (ст.115 ТК РФ и ст.120 ТК РФ).
2. Положенный отпуск может предоставляться частями, причем, одна из которых не может быть менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ).
3. За каждый отработанный месяц предоставляется 2,33 календарных дня оплачиваемого отпуска, согласно расчету - 28:12 =2,34
4. Выплаты отпускных обязательны за три дня до начала отпуска.
5. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется после 6 месяцев непрерывной деятельности в одной организации (ст.122 ТК РФ).
Возможны случаи предоставления оплачиваемого отпуска ранее отработанных 6 месяцев. К таким случаям относятся:
а) женщинам до отпуска по беременности и родам и сразу после него;
б) сотрудникам, которым не исполнилось 18 лет.
6. Расчетный стаж для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска сотруднику определяется ст. 121 ТК РФ. Он включает в себя следующие показатели:
- время фактической работы;
- время, когда сотрудник не работал, но за ним сохранялось рабочее место (должность);
- время вынужденного прогула работника вследствие незаконного увольнения или отстранения от работы;
- другие периоды времени, указанные в коллективном договоре, трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.
7. Согласно ст. 128 ТК РФ сотруднику, по семейным обстоятельствам, может быть предоставлен внеочередной ежегодный отпуск, но без сохранения заработной платы. Его продолжительность определяется соглашением между работодателем и сотрудником.
Документы, необходимые для оформления отпуска
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6)
- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6f).
Основанием для приказа (распоряжения) является график отпусков, составленный по форме форма №Т-7.
В соответствии со ст. 123 ТК РФ приказ (распоряжения) утверждаются не позднее двух недель до начала календарного года предоставления отпусков.
Руководствуясь ТК РФ, после утверждения приказа, делаются отметки
- в личной карточке работника (форма №Т-2 или № Т-2ГС (МС))
- лицевом счете (форма форма №Т-54 или №Т-54).
1 января 2013 года внесены изменения в оформление отпуска. С этого момента организация вправе применять один из вариантов, который обязана закрепить в своей учетной политике.
- унифицированные формы первичных учетных документов, разработанные Госкомстатом России;
- самостоятельно разработанные формы (с учетом требований ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Расчет отпускных в 2017 году. Примеры расчета.
Расчет отпускных оформляется таким образом:
- запиской-расчетом по унифицированной ;
- самостоятельно разработанной формой, содержащей реквизиты, установленные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
Для расчета суммы отпускных используется формула:
Сумма Средний дневной Количество
отпускных = заработок x дней отпуска
Что такое расчетный период?
1. Если сотрудник проработал в организации более года, то расчетный период включает в себя 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Так, если сотрудник уходит в отпуск в ноябре 2017 года, то расчетным периодом будет считаться период с 1 ноября 2016 по 31 октября 2017 года. Календарный месяц - это месяц по календарю, например, в мае – 31 день, в ноябре -30, в феврале – 28 или 29 (п. 4 Положения о среднем заработке).
2. Если сотрудник проработал в организации меньше года, то расчетный период начинается с первого дня работы и заканчивается последним днем календарного месяца, предшествующим месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о среднем заработке). Например, сотрудник устроился на работу с 01 июня 2017 года, и с 01 декабря 2017 года он идет в отпуск. Тогда расчетным периодом будет считаться период с 01 июня 2017 по 30 ноября 2017 года.
3. Если в расчетном периоде все дни исключаемые, например, если сотрудница была в декретном отпуске, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у сотрудника были отработанные дни (п. 6 Положения о среднем заработке).
4. Для сотрудников, у которых не было отработанных дней и в предшествующих периодах, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска (п. 7 Положения о среднем заработке). Например, сотрудник устроился на работу с 01 июня 2017 года, и ушел в отпуск 06 июня 2017, тогда расчетный период определяется как период с 01 по 05 июня 2017 года.
При расчете денежного вознаграждения во время отдыха будут учитывать сведения о:
1. Начисленных надбавках.
2. Положенных премиях.
3. Всевозможных доплат, которые насчитывают по определенным тарифам.
4. Количестве окладов, ставок, которые занимает сотрудник.
5. Доплатах, которые полагаются за класс, квалификацию специалиста.
6. Прибавках за выслугу лет.
7. Надбавках за сложные условия труда. Например, северные выплаты.
Все премии и надбавки, которые можно выплатить работнику, будет утверждать руководитель (директор) компании. Обычно бухгалтер подает расчет, в котором описывает всевозможные доплаты и общую сумму отпускных. Какую сумму учитывать, выбирает сам работодатель.
В сумму отпускных не включаются:
1. Средства, необходимые для командировок.
2. Больничные выплаты.
3. Матпомощь.
4. Компенсации за питание.
5. Средства на транспортные расходы.
6. Оплата за нетрудоспособность.
В расчет среднего заработка не включаются начисления и выплаты, не относящиеся к оплате труда, например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (Письма Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105; от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).
Из расчетного периода отпуска исключаются начисления за это время, если:
За работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством;
Работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
Работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
Работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
Работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
Работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Формулы для расчета среднего заработка к отпуску в 2017 году.
1. Если сотрудник отработал полностью расчетный период (12 месяцев)
СДЗ = ЗП / (12 x 29,3), где
ЗП - начисленная за расчетный период заработная плата;
12 - количество месяцев;
29,3 - среднемесячное число календарных дней.
2. Если сотрудник отработал не полностью, то применима формула:
СДЗ = ЗП / (КПМ x 29,3 + КНМ), где
ЗП - начисленная заработная плата за фактически отработанное время;
КПМ - количество полных календарных месяцев, отработанных работником;
КНМ - количество расчетных дней в не полностью отработанных календарных месяцах.
Количество расчетных дней в не полностью отработанных календарных месяцах рассчитывается следующим образом:
КНМ = 29,3 / КД x ОД , где
29,3 - среднемесячное количество календарных дней;
КД - количество календарных дней в месяце;
ОД - количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.
Количество календарных дней (ОД), в отработанное время – это все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), приходящиеся на отработанное время (Письмо Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351).
Примеры расчета отпускных в 2017 году.
Пример 1. Сотрудник Кольцов П.Л. уходит в отпуск 15.08.2017 на 28 календарных дней. Отработан полный календарный год. Годовой заработок Кольцова П.Л. составил 195 000 рублей.
Расчет для 28 календарных дней отпуска:
Количество отработанных дней:
12х29,3=351,6 дней;
Среднедневной заработок:
195 000 / 351,6 = 554,61 руб.
Отпускные за 28 дней:
554,61 х 28 =15529,08 руб.
Пример 2. Сотрудник Мольков Е.К. отработал 6 месяцев (с 01 февраля 2017 по 31 июля 2017). Его заработок составил 112 000 руб. В мае Мольков Е.К. был на больничном, и сумма по больничному листу составила, например, 4 000 руб. Продолжительность отпуска 14 дней.
Количество отработанных дней
5 х 29,3 + (26 х 29.3 / 31) = 171,07 дней
Среднедневной заработок: (112 000- 4 000) руб. / 171,07 = 631,32 руб.
Отпускные за 14 дней составят: 631,32 руб. х 14 = 8838,48 руб.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Бухгалтер, специализирующийся на оплате труда, часто сталкивается с начислением отпускных выплат.
Причём встречаются такие случаи, как предоставление отпуска совместителю, новому работнику, не отработавшему полгода с момента поступления на работу, и другие интересные моменты.
Прочитав эту статью, вы узнаете, как выполнить расчёт отпуска в 2019 году и ознакомитесь с примерами расчёта отпускных выплат.
Законодательное регулирование
Самым важным нормативным документом в плане организации и оплаты труда является Трудовой Кодекс РФ. Для учёта отпуска в нём выделена целая глава под номером 19.
Кроме этого, для регулирования отдельных вопросов по предоставлению отпуска сотрудникам были приняты Федеральные законы и Постановления Правительства РФ.
В частности, Постановление № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. решает возможные проблемы по вычислению среднего заработка.
Базисным локальным актом на предприятии, является коллективный договор , который заключается между сотрудниками организации и работодателем. В нём прописываются все основные нюансы предоставления ежегодного отпуска. Кроме этого, ключевые моменты в предоставлении отпуска конкретного работника устанавливаются в трудовом договоре.
Виды отпуска и условия его предоставления
Трудовой Кодекс РФ гарантирует работникам организаций следующие виды отдыха
:
- отпуск без сохранения заработной платы.
Первые два вида отпусков являются оплачиваемыми. Основной отпуск даётся на 28 календарных дней. Сотрудник организации может выйти в отпуск после полугодовой непрерывной работы.
Специалистов определённых категорий работодатель вправе отправить в отпуск с их согласия, не дожидаясь 6-месячного стажа в организации.
- представители слабого пола перед и сразу после него;
- работники – усыновители детей, не достигших возраста 3 месяца;
- работники, моложе 18 лет.
В последующие годы работы на предприятии сотруднику отпуск в любое время.
Для определённых специалистов установлен удлинённый ежегодный отпуск . Его предоставляют на основании Трудового Кодекса и других федеральных законов.
В частности, ими являются:
Дополнительные отпуска с сохранением средней зарплаты устанавливаются сотрудникам организации:
- за , отклоняющихся от нормальных;
- за особый характер работы;
- за ненормированность рабочего дня;
- за труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
- в других, законодательно установленных случаях.
Кроме вышеперечисленных, коллективный договор может предусматривать специальные дополнительные отпуска для отдыха работников.
Как рассчитывается количество отпускных дней
Если стаж работника составляет полный год у работодателя, то исчислить количество отпускных дней не составит особого труда. Продолжительность отпуска конкретного работающего человека прописывается в трудовом договоре при приёме его на должность. Обычно через год работы в организации предоставляют отпуск в том количестве дней, который установлен в этом документе или же его половину.
Бывают случаи, когда работник просит отпуск до истечения года исполнения своих обязанностей или же решает увольняться. В таких случаях приходится вычислять, сколько дней отдыха ему полагается этому сотруднику.
Его можно вычислить по формуле :
К = (М * Ко) / 12,
- К – это количество причитающихся дней отпуск за то время, что он проработал в организации,
- М – количество отработанных в полной мере месяцев,
- Ко – количество дней отпуска, установленного за год работы.
Например.
Непрерывный стаж работника в организации составляет 7 месяцев. В трудовом договоре прописано, что за год работы ему причитается 44 дня отпуска. Количество дней отпуска, который полагается ему на этот момент составляет: (7 мес. * 44 дня) / 12 месяцев = 25,67 дней.
При расчёте отпускных дней необходимо отработанное количество месяцев округлять до целого месяца . По правилам округление следует делать следующим образом. Излишки, которые составляют менее двух недель, не берутся в расчёт. Если же излишки составляют более двух недель, то их необходимо округлить до целого месяца.
Например, сотрудник приступил к работе 8 апреля. Отпуск просит с 19 декабря этого же года. Получается, что он отработал в данной организации 7 месяцев и 9 календарных дней. Эти 9 дней отбрасываются, так как это количество дней меньше полмесяца. Расчёт выполняют исходя из 7 месяцев непрерывной работы.
Обычно при расчёте отпускных дней в конечном итоге получается дробное число. Многие бухгалтера для облегчения расчётов пользуются округлением его до целого числа, хотя законодательно нигде не прописана обязательность этого действия. При этом следует помнить, что округление надо делать в пользу работника, а не по логике арифметики.
Например, количество дней отпуска, который положен сотруднику при расчёте составило 19,31 дней. При выполнении округления выходит 20 дней.
Что учитывается при расчёте
В Постановлении Правительства России № 922 от 24.12.2007 г. рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления среднедневного заработка. В нём указано, что расчёт размера средней зарплаты за день необходимо выполнять с учётом всех выплат, которые относятся к вознаграждениям за труд.
К ним относятся
:
- Заработная плата. Это должностной оклад, тарифная ставка, оплата по сдельным расценкам, оплата в процентах от выручки и прочие, в том числе и зарплата в недежной форме.
- Различные надбавки и доплаты. Это всякого рода стимулирующие и компенсационные выплаты, северные коэффициенты и районные надбавки.
- Премии по итогам работы и другие вознаграждения.
- Другие виды выплат, относящиеся к вознаграждениям за труд.
Для выведения средней зарплаты нужно брать только те начисления, которые были сделаны за фактическое время работы и за работу, которая была выполнена по факту. Из этого следует, что при вычислении среднедневной зарплаты не надо учитывать нижеперечисленные начисления:
- пособия и другие выплаты, финансируемые за счёт Фонда социального страхования;
- выплаты, произведённые на основании среднего заработка (к ним относятся отпускные выплаты, оплата во время командировки);
- единоразовые премии, не относящиеся к оплате за труд (премия к определённым праздникам);
- подарки и материальная помощь;
- прочие начисления, не относящиеся к вознаграждению за труд.
В отношении периодов работы , включающихся в расчёт отпуска, действует тот же принцип. В расчётный 12-месячный период входит только то время, которое по факту было отработано работником.
Для расчёта отпуска из общего годового стажа выкидываются нижеуказанные периоды :
- время, когда за работником сохраняется право на получение средней зарплаты;
- время, когда сотрудник находился на или в ;
- выходные дни с сохранением зарплаты, которые выделяются для ухода за инвалидами;
- период освобождения сотрудника от работы (прогул, простой и др.).
Порядок вычислений
Периодом для начисления отпускных выплат является 12 предшествующих отпуску месяцев.
Бывают ситуации, когда сотрудник организации не имеет начислений по оплате труда за этот промежуток времени или же он в это время фактически не работал. В таком случае за расчётное время необходимо взять те 12 месяцев, которые идут перед расчётным годом. При отсутствии начислений и отработанных дней и за 2 года до отпуска, то среднедневная зарплата вычисляется на основе данных месяца, в котором работник выходит в отпуск.
При полном отработанном времени
Идеальный случай, когда работник за весь расчётный период не выходил в отпуска и на больничный лист. Тогда у него будет полностью выполнена норма его рабочего времени.
В такой ситуации отпускные начисляются по конкретной формуле :
Зд = Зг / (12 * 29,3)
- Зд – среднедневной заработок,
- Зг – годовой размер зарплаты,
- 29,3 – среднемесячное количество календарных дней.
Годовой размер начисленного вознаграждения за труд получается в результате суммирования начисленной зарплаты за те 12 месяцев, которые предшествуют отпуску.
При неполном отработанном времени
Формула, рассмотренная выше, не подойдёт для расчёта отпуска в ситуациях, когда 12 расчётных месяцев отработаны работником не полностью.
Здесь необходимо пользоваться другой, более сложной формулой :
Зд = Зг / (М * 29,3 + Д * 29,3 / Дн)
- М – количество отработанных в полном объёме месяцев,
- Д – количество отработанных календарных дней в неотработанных месяцах,
- Дн – норма календарных дней в неотработанных месяцах.
Примеры
Случай 1. Сотрудник желает выйти в отпуск с 20 февраля на 15 дней. С февраля прошлого года по январь текущего года он работал без перерывов. За это время ему начислено 198 750 рублей, из которых 13 тысяч рублей – премия к профессиональному празднику. При расчёте отпуска необходимо сумму этой премии вычесть из общего заработка. Получается 185 750 рублей. Среднедневная зарплата будет составлять 185 750 / (12 * 29,3) = 528,30 руб. В итоге работник за 15 дней отпуска получит 528,30 * 15 = 7924,50 руб.
Случай 2. Работник берёт отпуск с декабря на 21 день. В расчётном периоде он находился на курсах повышения квалификации две недели в марте и в отпуске 10 дней в сентябре. Данные о его заработке и фактически отработанном времени приведены в таблице.
| Месяц | Количество отработанного времени в календарных днях | Норма рабочего времени в календарных днях | Сумма начисленной заработной платы | Дополнительные выплаты |
|---|---|---|---|---|
| Декабрь | 31 | 31 | 20000 | |
| Январь | 31 | 31 | 20000 | |
| Февраль | 28 | 28 | 20000 | |
| Март | 17 | 31 | 27000 | 13000 руб. – оплата командировки |
| Апрель | 30 | 30 | 20000 | |
| Май | 31 | 31 | 20000 | |
| Июнь | 30 | 30 | 20000 | |
| Июль | 31 | 31 | 20000 | |
| Август | 31 | 31 | 20000 | |
| Сентябрь | 20 | 30 | 30000 | 18000 руб. – оплата отпуска |
| Октябрь | 31 | 31 | 20000 | |
| Ноябрь | 30 | 30 | 20000 | |
| ВСЕГО: | 341 | 365 | 257000 | 31000 |
В расчёт среднего заработка будет входить заработная плата в размере 257 000 – 31 000 = 226 000 руб. Полностью отработана норма рабочего времени в 10 месяцах. В марте и сентябре он отработал всего 37 дней при норме в 61 календарный день.
Получается, в среднем за день данный сотрудник получает: 226 000 / (10 * 29,3 + 37 * 29,3/61) = 727,20 руб. Сумма отпуска за 21 день составит: 727,20 руб. * 21 дней = 15271,20 руб.
Правила и примеры расчетов представлены в следующем видеоматериале:
Расчет отпуска в 2018 году - примеры нескольких ситуаций и нюансы, на которые необходимо обратить внимание, а также как работодателю правильно рассчитать отпускные сотруднику и какие особые моменты следует учитывать, вы найдете в нашей статье.
Расчет дней отпуска
Минимальная продолжительность отпуска для работающих граждан РФ составляет 28 дней за 1 полностью отработанный год. Он продлевается на дни болезни, исполнения государственных обязанностей и в некоторых иных случаях (ст. 124 ТК РФ).
- работники, не достигшие 18-летнего возраста;
- муниципальные и госслужащие;
- сотрудники образовательной сферы;
- инвалиды;
- работники органов наркоконтроля;
- следователи и прокуроры, работающие в местностях с особым климатом;
- иные категории работников.
Организация может установить и иную продолжительность отпуска, зафиксировав это в локальном документе.
В нашей статье мы рассмотрим стандартные варианты с минимально допустимым по ТК количеством дней отпуска.
Продолжительность отпуска считается в календарных днях, за исключением праздников. Если они попадают на отпуск, то фактически он продлевается на эти дни. Но оплате подлежат только 28 дней. Отпуск может быть взят по частям.
За отработанный месяц полагается 28 / 12 = 2,33 дня отпуска. Если отработано более 15 дней неполного месяца, то он округляется до целого, в противном случае — не учитывается в расчете дней отпуска.
Закон не обязывает округлять полученную при расчете цифру общего количества дней отпуска. Если же такое решение работодателем принимается, то округление должно делаться в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).
Согласно п. 5 положения «Об особенностях исчисления зарплаты» (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922) из расчетного периода исключается время:
- сохранения за сотрудником среднего заработка;
- нахождения на больничном;
- простоя по вине работодателя;
- перерыва в работе в связи с забастовкой, в которой сотрудник не участвовал;
- дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом.
Пример
Сотрудник принят в организацию 11.07.2016 и работал до 21.03.2018 без отпуска. Он болел с 12.02.2018 по 21.02.2018.
Сначала определяется число месяцев в отработанном периоде.
12 месяцев (11.07.2016 — 10.07.2017) + 8 месяцев и 10 дней (11.07.2017 — 21.03.2018) - 10 дней болезни = 20 месяцев.
Число дней отпуска: 28 / 12 × 20 = 46,67 дня.
Расчет среднего дневного заработка
Расчет среднедневного заработка осуществляется за предшествующий месяцу ухода в отпуск расчетный период, равный 12 месяцам.
В заработок за расчетный период не входят следующие виды выплат (п. 3 положения № 922):
- материальная помощь и прочие социальные выплаты;
- компенсация проезда, питания, коммунальных платежей;
- оплата обучения, отдыха;
- суммы, начисленные за периоды, исключаемые из расчета среднего заработка.
Средний дневной заработок (СДЗ) определяется по формуле:
СДЗ = ЗП / 12 / 29,3;
ЗП — заработок за расчетный период, включающий все выплаты, кроме указанных в п. 3 положения № 922;
29,3 — среднее число дней в месяце (данное значение применяется только при расчете отпускных, в других случаях действуют иные расчеты СДЗ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В заработок за расчетный период следует включить начисленные за этот отрезок времени премии, включая относящиеся к другим периодам. Однако у учета в отпускных премий есть ряд особенностей.
Когда период расчета отработан не полностью, применяется следующая формула:
СДЗ = ЗП / (29,3 × МП + КД),
МП — полностью отработанные месяцы;
КД — календарные дни в неполном месяце.
Значение КД определяется по формуле:
КД = 29,3 / КДо × КДр,
КДо — календарные дни в не полностью отработанном месяце;
КДр — календарные дни в том же месяце, приходящиеся на время работы.
Пример
Сотрудник проработал в фирме 7 полных месяцев и 20 дней в месяце, продолжительность которого равна 30 дням, и перед увольнением решил отгулять положенный ему отпуск. За период работы ему начислено 253 000 руб. Среднедневной заработок в этом случае составит:
СДЗ = 253 000 / (29,3 × 7 + (29,3 / 30 × 20)) = 253 000 / (29,3 × 7 + 19,53) = 1 126,30 руб.
Подробнее о том, как уйти в очередной отпуск и уволиться сразу после него, читайте в материале «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .
Если к моменту начала отпуска сотрудник не имел заработка и рабочих дней, то применяется формула:
СДЗ = О / 29,3;
О — должностной оклад или ставка по тарифу (п. 8 положения № 922).
Расчет отпуска в 2018 году: итоговая сумма отпускных
Отпускные рассчитывают по формуле:
ОТП = СДЗ × ЧДО,
ОТП — отпускные;
ЧДО — число дней отпуска.
Пример
С 21.03.2018 по 17.04.2018 сотруднику предоставлено 28 дней отпуска. Период с 01.03.2017 по 28.02.2018 отработан полностью. Сотрудник ежемесячно получает оклад 32 000 руб. В декабре 2017 года ему начислена премия 5 500 руб. по итогам работы за ноябрь 2017 года.
ЗП = 32 000 × 12 + 5 500 = 389 500 руб.
СДЗ = 389 500 / 12 / 29,3 = 1 107,79 руб.
ОТП = 1 107,79 × 28 = 31 018,12 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При выявлении ошибок в расчете отпускных их следует пересчитать.
При переплате нужно удержать ее с зарплаты сотрудника строго по его согласию. При недоплате — доплатить.
Шпаргалку для расчета ежегодного отпуска скачайте .
Расчет отпуска: особенности
При расчете отпускных нужно учесть повышение зарплаты в организации. При этом отпускные рассчитывают с учетом повышающего коэффициента.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пересчет отпускных с учетом повышающего коэффициента производят лишь в случае, если зарплата возросла одновременно у всех работников предприятия, отдела или филиала (п. 16 положения № 922).
Сотрудникам, выполняющим сезонные работы или принятым по трудовому договору на срок не более 2 месяцев, отпуск оформляется в рабочих днях. Среднедневной заработок при этом рассчитывается так:
СДЗ = ЗП / ДШ,
ДШ — число рабочих дней по шестидневке.
Итоговая сумма определяется по формуле:
ОТП = СДЗ × ЧДОр,
ЧДОр — число дней отпуска, предоставленного в рабочих днях.
За каждый отработанный месяц срочникам положено 2 дня отпуска (ст. 295 ТК РФ).
Пример
Маляр П. В. Солдатов принят в организацию на период с 01.03.2018 по 08.04.2018.
По заявлению ему предоставлен отпуск на 2 дня — 9 и 10 апреля — с дальнейшим увольнением. Зарплата работника по договору составила 37 000 руб.
Количество дней для расчета бухгалтер посчитал по графику шестидневки. Оно равно:
СДЗ = 37 000 / 32 = 1 156,25 руб.
ОТП = 1 156,25 × 2 =2 312,50 руб.
Итоги
Итак, для расчета отпускных необходимо определить:
- число положенных сотруднику дней отпуска;
- какие виды выплат входят в расчет, а что необходимо исключить;
- премии, учитываемые в расчете;
- заработок сотрудника за день.
При возникновении трудностей при расчете можно воспользоваться положением № 922, ТК РФ, внутренними нормативными документами предприятия или обратиться за помощью к интернету. Ответы на многие вопросы по оплате труда собраны на сайте в разделе «Зарплаты и кадры».