Рассчитайте в онлайн калькулятор сумму компенсации, которую должен выплатить работодатель при задержке выплаты зарплаты работнику. Компенсационная выплаты в размере 1/150 ключевой ставки от долга по заработной платы выплачивается за каждый день неоплаты. Это минимальная компенсация, которая подлежит выплате за каждый день. Компанией может быть установлена иная часть от ключевой ставки, но не менее 1/150, установленной трудовым кодексом в ст.236.

Данный калькулятор работает в онлайн режиме. Расчет компенсации производится после заполнение двух строк онлайн формы — суммы задолженности по оплате труда и количественный показатель по дням задержки.

Обратите внимание: ключевая ставка регулярно обновляется. В настоящее время с 28 сентября 2017 года ее размер установлен на отметке 8.5%. В онлайн калькулятор заложена именно эта цифра для расчетов. Если вам нужно рассчитать компенсацию по более ранним периодам, используйте формулу приведенную ниже.

Компенсация = ЗП * 1/150 * Ключ.ст. * Дни.

Как выполнить расчет компенсации в онлайн калькуляторе

Шаг 1

Заполните верхнее поле формы — внесите в эту строку величину долга по зарплате. Учтите, что компенсационная выплата рассчитывается не от начисленной зарплат, а от той суммы, которая подлежит выплаты после налогообложения. То есть необходимо от начисленной величины заработной платы рассчитать 13%, после результат отнять от начисления. Зарплата, уменьшенная на НДФЛ, подлежит внесению в верхнее поле онлайн калькулятора.

Шаг 2

Заполните нижнее поле формы — укажите, сколько дней числится долг по зарплате. Для этого нужно выяснить, какие сроки выплаты установлены в организации, согласно внутренним документам. Сроки могут быть прописаны в коллективном договоре или другом акте компании. Также в отдельных случаях даты выплаты могут указываться в трудовом контракте. Если в срок оплаты нет, то со следующего дня начинает отсчитываться срок задержки. Последний день данного срока — это момент, когда работодатель осуществляет выплату зарплаты сотруднику. Данный параметр нужно выразить в днях и внести показатель в нижнее поле онлайн калькулятора.

Если нужно поменять расчет, просто поменяйте значения в строках калькулятора. Можно это осуществить без перезагрузки сайта.

Что нужно о компенсации за задержку зарплаты в 2017 году

Прежде всего, нужно понимать, что работодатель обязан выплатить компенсацию, если он не выплачивает в срок зарплату. Даже если выплата заработной платы осуществлена на следующей день после установленного срока, он должен посчитать компенсационную выплату за 1 день. Такая ответственность для работодателей нарушителей прописана в ст.236 ТК РФ.

Также нужно знать, что установленная ТК РФ 1/150 ключевой ставки может быть изменена работодателем по желанию. При этом данное изменение может быть совершено только в пользу работника, то есть в сторону повышения компенсации. Права персонала нельзя ущемлять по сравнению с ТК РФ. Также изменение должно быть документально зафиксировано, например, в коллективном договоре. Уточните у работодателя, имеются ли подобные изменения в отношении рассматриваемой компенсации.

Для того чтобы правильно рассчитать компенсацию за задержку по выплате заработной платы, нужно знать действующий размер ключевой ставки. Данное значение определяется ЦБ РФ, с начала 2016 года оно регулярно понижается. Последнее снижение пришлось на 19.09.2017 до 8.5%, до этого с июня 2017 года ставка составляла 9%.

Если работодатель не желает выплачивать компенсацию за задержку зарплаты, можно смело обращаться в суд с данным требованием.

Каждый работник должен знать о своих правах в случае нарушения сроков выплаты заработной платы:

можно жаловаться в трудовую инспекцию;
можно жаловаться в прокуратуру;
если эффекта от жалоб нет, можно подавать иск в суд о взыскании долга по зарплате и суммы компенсации за задержку по ее выплаты;
можно с 15-того дня задержки не выходить на работу, заранее подав руководство о данном намерении.

Пример расчета компенсации в онлайн калькуляторе

Работодатель, согласно коллективному договору, обязан выплачивать зарплату 23-го числа текущего и 8-го числа следующего месяца. Работнику за сентябрь 2017 года выплачена зарплата в размере 18000 23 октября. Как рассчитать компенсацию за данную задержку по выплате?

Каждый работник желает получать свою заработную плату своевременно. Вряд ли кого-то порадуют задержки, из-за которых не будет возможности решать бытовые и прочие вопросы. К сожалению, в последнее время участились случаи, при которых руководители нарушают платежный режим. На некоторых предприятиях сотрудникам не выплачивают зарплату месяцами годами. Многие наемные работники не разбираются в законах, поэтому не могут в правовом порядке защитить свои интересы. Федеральное законодательство четко определяет порядок начисления и выплаты зарплаты, а также предусматривает ответственность руководителей за просрочку платежей сотрудникам.

Что указано в законе по поводу порядка начисления и выплаты заработной платы?

Всем гражданам, которые трудоустроены официально, Федеральное законодательство Российской Федерации гарантирует право на справедливое и полное вознаграждение труда. В статье 236 Трудового Кодекса РФ есть норма, которая касается справедливой компенсации, которую должен выплачивать работодатель за задержку заработной платы и всех положенных выплат сотрудникам. Руководители должны выплачивать проценты работникам за несвоевременную выплату:

заработной платы;
выходного пособия;
отпускных;
социальных пособий;
при и т.д.

Выплата заработной платы должна осуществляться два раза в месяц. Как правило, в такие расчеты (используется утвержденная законодательством ) проводятся (числа могут регулироваться внутренним распорядком компании):

с 5 по 7 число месяца;
с 20 по 25 число месяца.

Факт задержки выплат будет фиксироваться с первого дня просрочки. За каждый день индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны выплачивать штатным сотрудникам компенсацию, сумма которой начисляется к общей сумме задолженности. Размер компенсационных выплат фиксируется Федеральным законодательством. Он приравнен к ключевой ставке, установленной Центральным Банком, либо может быть выше ее одной трехсотой части. С 01 января 2016 года эта ставка составляет 10,50% в год.

Совет : некоторые субъекты предпринимательской деятельности заключают со штатными сотрудниками коллективные договоры, в которых прописываются все рабочие моменты, в частности, порядок начисления и выплаты заработной платы, как рассчитывается и т.д. В этом документе также может быть предусмотрен размер компенсационных выплат, которые положены работникам за несвоевременную оплату труда. Внутренним распорядком каждого предприятия определяется, а также ставки, которые применяются для начисления зарплаты.

Какая формула применяется при расчете компенсационных выплат?

Каждая коммерческая организация и индивидуальный предприниматель обязаны выплачивать работникам компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы независимо от причин возникновения просрочки. Такой расчет проводят сотрудники бухгалтерии, которые для исчислений применяют специальную формулу:

ДК = ЗП * (1:300) * КСТ * ДП , где

ЗП – сумма денежных средств к выдаче сотруднику (итоговая);
КСТ – фиксированная Центробанком ключевая ставка;
ДП – количество дней просрочки.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты?

Чтобы понять, как исчисляется компенсация за задержку заработной платы, необходимо рассмотреть пример. В коммерческой организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

первый раз денежные средства выплачиваются до 7 числа месяца;
второй раз работники получают деньги до 22 числа месяца.

Эти сроки были установлены в соответствии с регламентом Порядка об оплате труда.

Работнику была начислена заработная плата за сентябрь 2016 года в размере 36 000 рублей. Первая часть денег предприятием была выплачена 6 октября 2016 года. Вторая половина заработной платы была выплачена в период с 8 по 17 октября 2016 года. В результате образовалась просрочка 10 дней. Ключевая ставка Центробанка составляет 10,50% в год. Расчет компенсации будет проводиться следующим образом:

В первую очередь определяется сумма НДФЛ, так как компенсация начисляется на зарплату, из которой вычислен этот налог: 18 000 рублей х 13% = 2 340 рублей. 18 000 – 2 340 = 15 660 рублей.
Теперь исчисляется сумма компенсации: 15 660 рублей х 1/300 х 10,50% х 10 дней = 54,81 рубля.

Совет : каждый работник может самостоятельно рассчитать сумму положенных ему по закону компенсационных выплат. Для этого следует воспользоваться либо формулой, либо специальным калькулятором.

Как должна учитываться и облагаться налогом компенсационная выплата?

В Федеральном законодательстве России описан порядок начисления и налогообложения компенсационных выплат, которые делает работодатель сотруднику при задержках заработной платы. Работники освобождены от обязанности платить налог с таких выплат, а коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, напротив, должны вести их бухгалтерский и налоговый учет. Субъекты предпринимательской деятельности должны знать, какие у них возникнут налоговые обязательства в связи с начислением и выплатой компенсаций (Письмо Минтруда №17-3/В-398 от 03 августа 2015 года):

ФФОМС;

Совет: бухгалтеры коммерческих организаций должны помнить, что начисленные компенсационные выплаты не могут относиться на издержки, уменьшающие налогооблагаемый доход (Письмо Минфина №03-03-06/2/164 от 31 октября 2011 года). Те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на упрощенном налоговом режиме по схеме «доход минус расход», не могут за счет компенсационных выплат корректировать в меньшую сторону ежегодный налог на доходы.

Также стоит помнить, что компенсация не подлежит обложению НДФЛ (статья 217 НК РФ). Каждая компенсационная выплата должна отражаться в расчетном листке работника, с которым был проведен такой расчет. Этот порядок регламентирован статьей 136 Трудового Кодекса РФ. Если в коллективном договоре предусмотрена компенсация за задержку заработной платы в сумме, превышающей размер выплаты по закону, то ее излишек должен облагаться НДФЛ.

Порядок выплаты компенсации за несвоевременную выдачу зарплаты

Компенсация, в соответствии с нормами Федерального законодательства, должна начисляться с первого дня просрочки. Например, первая часть заработной платы должна быть выдана 7 числа. В этом случае первым днем просрочки будет считаться 8 число. Стоит отметить, что при подсчете количества дней задержки зарплаты должны учитываться все выпадающие в этот промежуток времени выходные и праздники.

Нужно помнить, что, если последний день, установленный для проведения расчетов по заработной плате, выпадает на государственный праздник, работодатель должен сделать выплаты сотрудникам в предшествующий ему рабочий день. Если он проигнорирует требование ФЗ и проведет расчеты в следующий за государственным праздником рабочий день, то это будет считаться просрочкой. Он будет обязан за 1 рабочий день начислить и выплатить сотрудникам компенсацию.

Какую ответственность несет работодатель за нарушение сроков выплаты зарплаты?

Каждый индивидуальный предприниматель и руководитель коммерческой организации должны понимать, что, если нарушат нормы Федерального законодательства, касающиеся порядка начисления и выплаты зарплаты, они будут нести дисциплинарную, административную или уголовную ответственность.

В статьях 134, 195, 342 Трудового Кодекса РФ описывается порядок применения дисциплинарной ответственности. Работодателю, если он не является единовластным собственником компании, может быть вынесен выговор (либо издан приказ об увольнении). Чтобы привлечь начальника к дисциплинарной ответственности, работники должны создать представительный орган, который будет их объединять. Стоит отметить, что в том случае, когда задержка заработной платы, допущенная наемным директором, причинила ущерб материального плана компании, ее собственники могут обратиться с исковым заявлением в суд и потребовать от виновного возмещения всех понесенных убытков.

Административная ответственность за задержку выплаты заработной платы либо за отказ выдавать компенсацию возникает у работодателя в соответствии с регламентом статьи 5.27 КоАП РФ. Орган, уполномоченный проводить проверку, составит на виновных административный штраф, размер которого может колебаться в диапазоне от 30 000 до 50 000 рублей. Если после уплаты штрафа и проведения полного расчета с работниками директор опять допустит просрочку по зарплате, его могут лишить права занимать руководящие должности сроком до 3-х лет. При вопиющих случаях нарушения Федерального законодательства России трудовая инспекция имеет право направить все собранные материалы в правоохранительные органы. Прокуратура передаст их в судебную инстанцию с требованием о привлечении руководителя к уголовной ответственности. В этом случае суд будет решать вопрос, касающийся наказания виновного.

Как нужно действовать работникам, которым задерживают выплату зарплаты?

Если работодатель задерживает заработную плату работникам на несколько дней, то вряд ли кто-нибудь из коллектива будет писать на него жалобы в трудовую инспекцию. При длительных просрочках штатные сотрудники могут воспользоваться своим правом, предоставленным действующим на территории Российской Федерации законодательством. В такой ситуации можно воспользоваться одним из четырех способов:

Если работники не боятся последствий (например, руководитель решит их уволить под любым предлогом), то они могут написать коллективную жалобу в трудовую инспекцию. В своей петиции они должны указать, какие их права были нарушены работодателем, общую сумму задолженности по заработной плате, количество дней просрочки.
Воспользоваться своим законным правом и отказаться выполнять профессиональные обязанности, если срок просрочки составил более 15 дней. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, за каждый день вынужденного простоя работодатель должен сделать оплату исходя из средней заработной платы.
Написать исковое заявление и подать его в суд по месту своего проживания или нахождения компании. Чтобы представители Фемиды приняли сторону работника, ему необходимо предоставить в качестве доказательной базы все имеющиеся на руках документы, подтверждающие факт трудовых отношений с конкретным предприятием. Как правило, суд становится на сторону работников и принуждает их работодателей к погашению задолженности.
Обратиться в правоохранительные органы (в прокуратуру или полицию). Они должны будут принять заявление и начать по нему производство. Стоит отметить, что за нарушение Трудового законодательства РФ работодателей могут привлечь не только к административной, но и к уголовной ответственности.

Совет : после обращения работников в трудовую инспекцию в компании будет проведена проверка. По ее результатам будет выдано предписание, которое предусматривает незамедлительную выплату задолженности по заработной плате, а также выдачу компенсаций.

Стоит отметить один важный момент. Каждый официально оформленный в штат фирмы сотрудник имеет полное право в случае задержки заработной платы временно прекратить выполнять свои профессиональные обязанности. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, вынужденная приостановка работы может быть оправдана, если работодатель более чем на 15 дней просрочил начисленные выплаты. Работник не имеет права приостанавливать работу в следующих случаях:

если работает в компании, которая занимается обслуживанием особо опасных видов производства;
если работник является военнослужащим какой-то части;
если работает в полиции, медицинском учреждении, коммунальной службе;
если в стране введено чрезвычайное или военное положение;
в других случаях, предусмотренных статьей 142 Трудового Кодекса РФ.

Планируя приостановить работу, сотрудник организации должен застраховать себя от возможных последствий. Ему следует составить письмо на имя руководителя компании, в котором нужно написать о своем намерении временно прекратить выполнять профессиональные обязанности по причине задержки заработной платы. Важно проследить за тем, чтобы письмо было получено и зарегистрировано канцелярией организации. Можно лично передать два экземпляра письма секретарю, один из которых он примет в работу, а на втором поставит штамп и вернет сотруднику. Также допускается отправка корреспонденции почтой. В этом случае необходимо оформить заказное письмо с описью и уведомлением. Если у работника не будет такой «страховки», то работодатель на законных основаниях может издать приказ об увольнении за прогулы.

Если вопрос, касающийся погашения работодателем задолженности по заработной плате, будет рассматриваться в судебном порядке, то члены трудового коллектива могут потребовать не только компенсационных выплат. В соответствии с Федеральным законодательством, к сумме задолженности по зарплате может быть причислен процент инфляции, действующий в тот момент в стране. После подачи искового заявления судья проведет предварительное слушание, на которое пригласит руководителя компании и представителя трудового коллектива. В том случае, когда начальник полностью признает свою вину и будет готов выполнить требования работников, ему выдадут исполнительный лист на всю сумму задолженности без проведения судебного разбирательства.

Сохраните статью в 2 клика:

Каждый российский гражданин должен изучать законы, благодаря чему он сможет защитить свои права при возникновении сложных ситуаций, например, с работодателем. Если людям задерживают заработную плату, они могут либо молча ожидать положенных выплат, либо принудить руководство к действиям. Стоит отметить, что российское законодательство всегда стоит на страже интересов своих граждан, поэтому, если их права были нарушены, они могут несколькими способами заставить начальство вернуть честно заработанные деньги вместе с компенсацией, начисленной за каждый день просрочки.

Вконтакте

Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: установленный организацией размер компенсации за задержку зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования . В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.

Ситуация: нужно ли выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в повышенном размере (превышающем 1/300 ставки рефинансирования), если такое условие установлено региональным соглашением?

Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.

Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями.

Присоединиться к региональному соглашению могут все организации региона, даже если они не участвовали в его заключении. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения. Если в течение 30 календарных дней организация не пришлет письменный мотивированный отказ, считается, что она согласна с региональным соглашением. Следовательно, организация будет обязана с момента официального опубликования регионального соглашения установить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже региональной. Если же организация решит не присоединяться к соглашению, письменный отказ она направляет в исполнительный орган субъекта РФ.

Такой порядок предусмотрен статьей 48 Трудового кодекса РФ.

Срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты - в календарных или рабочих днях ?

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Расчет компенсации

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 16 февраля 2016 года.

300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2016 года);
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 11 дней (с 6 по 16 февраля 2016 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Ситуация: как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде просрочки ставка рефинансирования менялась несколько раз? Согласно коллективному (трудовому) договору, компенсация рассчитывается исходя из ставки рефинансирования .

Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования . Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

20-го числа - аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
5-го числа - окончательный расчет.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 26 февраля 2016 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 57 дней (с 1 января по 26 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 37 дней - с 21 января по 26 февраля 2016 года;
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 21 день - с 6 по 26 февраля 2016 года.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.

Следовательно, сумма компенсации составила:

- за просрочку зарплаты за декабрь 2015 года:
6270 руб. (300 000 руб. × 57 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку аванса за январь 2016 года:
3391,67 руб. (250 000 руб. × 37 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку зарплаты за январь 2016 года:
2310 руб. (300 000 руб. × 21 дн. × 1/300 × 11%).

Общая сумма компенсации составила 11 971,67 руб. (6270 руб. + 3391,67 руб. + 2310 руб.).

Бухучет

Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

- начислена компенсация за задержку зарплаты.

Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица.

Размер компенсации	Предусмотрено коллективным (трудовым) договором	Обязанность удерживать и перечислять НДФЛ
1/300 ставки рефинансирования	неважно	нет
	да	нет
более 1/300 ставки рефинансирования	нет	да, с суммы превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса. Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты?

Да, нужно.

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:

В статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

В статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний .

А значит, ее нужно расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод сделан в письмах Минтруда России от 6 августа 2014 г. № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

Совет: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы на компенсацию. Они заключаются в следующем.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не может быть расценена как вознаграждение сотрудника, а считается материальной ответственностью работодателя. Она является самостоятельным видом законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением человеком трудовых обязанностей. Следовательно, компенсация за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению страховыми взносами на основании:

пункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подтверждает такой подход арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, определение Верховного суда РФ от 18 декабря 2014 г. № 307-КГ14-5726, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 октября 2014 г. № А56-3173/2014, ФАС Поволжского округа от 21 июля 2014 г. № А06-6685/2013, Дальневосточного округа от 15 мая 2013 г. № Ф03-1527/2013, Московского округа от 27 марта 2013 г. № А41-28843/12, Волго-Вятского округа от 25 октября 2012 г. № А31-11529/2011).

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Выплата компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством. Она представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса РФ. Несмотря на это, в Минфине России запрещают учитывать такую выплату в расходах.

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов или расходов на оплату труда? Организация применяет общую систему налогообложения .

Нет, нельзя.

Расходы на выплату компенсации за задержку зарплаты не считаются внереализационными расходами в виде санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Обязанность по выплате компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, а подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ распространяется на гражданско-правовые отношения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.

В состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налога на прибыль, включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255 НК РФ). Компенсация за задержку зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38, а также в постановлении ФАС Центрального округа от 21 февраля 2008 г. № А09-7868/05-15.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов (внереализационных или расходов на оплату труда). Они заключаются в следующем.

Основанием для включения компенсации за задержку зарплаты в состав внереализационных расходов является то, что подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не указывает, при нарушении каких договорных обязательств - гражданско-правовых или трудовых - она применяется. Поэтому этот подпункт можно применить и в отношении компенсации за задержку зарплаты. Кроме того, такая компенсация не поименована в статье 270 Налогового кодекса РФ как расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Следовательно, ее можно учесть в составе внереализационных расходов. Такая позиция подтверждается и судебной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г. № А29-5775/2007, Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3, Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006).

Компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Объясняется это так. Налогооблагаемую прибыль уменьшают любые выплаты сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их нельзя учесть ни при каких условиях. Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Подтверждает такой вывод и ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09.

При таких обстоятельствах организация может самостоятельно принять решение, к какой именно группе расходов отнести затраты, связанные с выплатой компенсации за задержку зарплаты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация на общем режиме

В августе ООО «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

Дебет 70 Кредит 50

Дебет 91-2 Кредит 73

Дебет 73 Кредит 50

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы, компенсацию за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда? Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Организация может уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В расходы на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572.

Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38. Несмотря на то что разъяснения специалистов финансового ведомства адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.

Подтверждает такой вывод ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09. Указанное постановление посвящено организациям на общей системе налогообложения. Однако выводами, сделанными в нем, могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

в ПФР- 363 руб. (1650 руб. × 22%);
в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 47,85 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 3,30 руб. - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете единого налога компенсация за задержку зарплаты в расходах не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма компенсации за задержку зарплаты никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация платит ЕНВД

ООО «Альфа» - плательщик ЕНВД. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

в ПФР - 363 руб. (1650 руб. × 22%);
в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

Ответственность за задержку зарплаты

За задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность:

для организации - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;

для должностных лиц (например, руководителя) - предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;

для предпринимателей - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение влечет:

для организации - штраф от 50 000 до 70 000 руб.;

для должностных лиц (например, руководителя) - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию сроком от одного года до трех лет;

для предпринимателей - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Таковы требования частей 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ).

Уголовная ответственность руководителя

К уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Сроки задержки зарплаты, при нарушении которых руководитель может быть привлечен к уголовной ответственности, следующие:

полная невыплата - свыше двух месяцев;

выплата зарплаты в размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ ) - свыше двух месяцев;

частичная невыплата - свыше трех месяцев.

Для руководителя, который допустил частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев, предусмотрены следующие виды уголовной ответственности:

штраф в размере до 120 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до одного года);

лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;

принудительные работы на срок до двух лет;

лишение свободы на срок до одного года.

К руководителю организации, в которой зарплата в течение двух месяцев полностью не выплачивалась либо выплачивалась в размере ниже МРОТ , применяются более жесткие меры уголовной ответственности. А именно:

штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до трех лет);

принудительные работы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

лишение свободы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Эти виды ответственности перечислены в частях 1 и 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если задержка зарплаты повлекла тяжкие последствия, то наказание будет еще более жестким (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Уголовной ответственности можно избежать, если причина задержки не зависела от воли руководителя.

Материальная ответственность организации

Материальная ответственность организации в виде выплаты компенсации за задержку зарплаты установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Указанную компенсацию организация обязана выплатить сотрудникам даже в том случае, если задержка зарплаты произошла по независящим от нее причинам. Сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы должна быть отражена в расчетных листках (ст. 136 ТК РФ).

Если организация не выплачивает компенсацию добровольно, то принудить ее сможет суд (п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Банкротство

Допустим, из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

К тому же сотрудники (в т. ч. бывшие) могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом за долги по зарплате и иным выплатам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

У сотрудников есть право проводить собрание. Срок - не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов. Организация и проведение собрания работников возложены на арбитражного управляющего. На собрании сотрудники выбирают своего представителя, который будет защищать их интересы в процессе банкротства работодателя. Подробно процедура проведения собрания описана в статье 12.1 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

Требования о выплате долгов по зарплате и иных вознаграждений работникам (в т. ч. бывшим) включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем по представлению арбитражного управляющего. Если же такие требования оспариваются, их включают в реестр на основании судебного акта, устанавливающего состав и размер этих требований (п. 6 ст. 16 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Потери в связи с инфляцией

Ситуация: правомерны ли требования сотрудника возместить ему потери, связанные с инфляцией за период задержки зарплаты, одновременно с компенсацией за задержку ?

Получение компенсации за задержку выплаты зарплаты не лишает сотрудника права требовать возмещения потерь, связанных с инфляцией. Но для удовлетворения таких требований сотрудник должен обратиться в суд. Такие разъяснения дал Пленум Верховного суда РФ в пункте 55 постановления от 17 марта 2004 г. № 2.

Права сотрудника

Сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. При этом сумма задолженности и виновность организации (отсутствие вины) в задержке значения не имеют (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Максимальный срок прекращения работы - до полного погашения задолженности. Перед тем как прекратить работу, сотрудники обязаны письменно уведомить руководителя о своих действиях. После этого они имеют право вообще не приходить на рабочие места (ч. 3 ст. 142 ТК РФ, п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В этом случае выйти на работу сотрудники обязаны только на следующий день после получения от организации письменного уведомления о готовности погасить задолженность по зарплате. При этом выплатить задержанную зарплату организация должна в день их выхода на работу.

Такие условия предусмотрены в статье 142 Трудового кодекса РФ. Там же приведен перечень случаев, когда прекращать работу из-за задержки зарплаты запрещено.

Период приостановления работы из-за задержки зарплаты сотруднику оплачивают в размере среднего заработка. А также выплачивают компенсацию за задержку заплаты.

Таковы требования части 4 статьи 142 и статьи 236 Трудового кодекса РФ.

Все сотрудники на предприятии трудятся за денежное вознаграждение. Это право работника и обязанность работодателя. Выплата зарплаты предусмотрена трудовым договором. В этом же документе указана компенсация за задержку заработной платы. Детальнее о том, как она начисляется и рассчитывается, читайте далее.

Суть проблемы

Зарплата выплачивается сотруднику за проделанную работу. Параметры для начислений берутся из трудового договора. В нем прописана норма времени, выработки и обязанности. Зарплата может устанавливаться в виде ставок, сдельных расценок. Если работодатель вовремя не выплатил зарплату, то в большинстве случаев сотрудник имеет право получить возмещение. При этом не имеет значения, произошла задержка по вине работодателя или нет. Его расходы на фонд оплаты труда увеличатся. Это предусмотрено Трудовым кодексом.

Ответственность

Задержка в выплате зарплаты – это самое частое нарушение, которое допускают руководители организаций. Законом предусмотрена компенсация за задержку заработной платы. Кроме того, у работодателя появляется риск срыва производства из-за приостановки работ. За это нарушение работодатель несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.

Начисление зарплаты должно осуществляться минимум один раз в две недели. Конкретные даты устанавливаются и прописываются в коллективном договоре. Если руководитель их не придерживается, то, кроме положенного вознаграждения, он должен выплатить компенсацию.

Штрафы

Какая компенсация за задержку заработной платы прописана в законодательстве? В отношении должностных лиц может применяться санкция в 5 тыс. руб. На работодателя налагается штраф в таком же объеме или деятельность фирмы приостанавливается на 90 суток.

Какая компенсация за задержку заработной платы предусмотрена для юридических лиц? В объеме 30-50 тыс. руб. Дополнительно предусмотрена ответственность в виде приостановки работы на 90 суток. Если подобное правонарушение повторялось неоднократно, то фирму могут закрыть на три года.

Расчет компенсации за задержку заработной платы

Разобравшись с тем, какие виды штрафов бывают, и когда они начисляются, переходим к вопросу калькуляции. Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы осуществляется по такой формуле:

Компенсация = Выплата х (1/300) х Ставки ЦБ х Кол-во дней.

Но и это еще не всё. По аналогичной формуле рассчитывается компенсация за задержку выплаты заработной платы, отпускных, увольнительных. Эту сумму работодатель может увеличить на свое усмотрение. Этот факт должен быть прописан в документации. Для того чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно в формулу подставить календарные дни просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Расчет осуществляется на всю сумму выплаты, включая премии, аванс за каждые сутки просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Если он приходится на нерабочий, то начисления должны быть проведены накануне. То есть если выплата должна произойти в воскресенье, фактическое перечисление средств в понедельник считается уже просрочкой. Ставка рефинансирования периодически меняется. Если изменения произошли в период просрочки платежа, то расчет осуществляется в два этапа: сначала по старой ставке, а потом по новой. Полученные результаты суммируются.

Пример 1

Согласно трудовому договору фирмы, зарплата выплачивается в два этапа: 20 числа – аванс и 5 числа - окончательный расчет. Сотруднику организации установлен оклад в размере 15 тыс. руб. (после удержания НДФЛ). Аванс за декабрь в сумме 7 тыс. руб. был перечислен 11 января следующего года вместе с окончательным расчетом. День выплаты - 20 декабря - приходится на выходной день. Следовательно, выплата должна была произойти 19 декабря. Длительность просрочки составляет 23 дня. День окончательного расчета - 5 января - является праздничным. То есть окончательный расчет нужно осуществить 31 декабря. Длительность просрочки составляет 11 дней. Ставка Банка России - 13 %. Произведем расчет компенсации за задержку заработной платы:

7000 х 23 х (1: 300) х 0,13 + 8000 х 11 х (1: 300) х 0,13 = 107,9 руб.

Крайние меры

Если задержка превышает две недели, работник может в письменной форме уведомить руководителя о том, что он не будет работать, пока не получит всю сумму. Это условие должно быть прописано в договоре. Остановка работы запрещена, если:

введено чрезвычайное положение в стране;
сотрудник - госслужащий;
если речь идет о работе в организациях, обеспечивающих обороноспособность страны, или органах охраны правопорядка;
сотрудник занимается работами, которые связаны с подержанием жизнедеятельности населения.

После подачи заявления сотрудник может отсутствовать на рабочем месте. После получения уведомления о том, что руководитель готов компенсировать ему задержку зарплаты, сотрудник обязан явиться на работу. Нарушение этого требования расценивается как нарушение дисциплины. В период вынужденного простоя все права сохраняются за сотрудником. Его рабочее место никто не имеет права занимать. Период простоя включается в стаж.

Судебное разбирательство

Чаще всего работодатель просто выплачивает долг по зарплате и игнорирует требование по выплате компенсации. То есть за нарушение прав сотрудника он не несет ответственности. В таких случаях и следует обращаться в суд. Ответственность понесет не только директор, но и сотрудник отдела кадров за некорректное ведение учёта, бухгалтер – за ошибки в расчете положенной зарплаты.

По законодательству, бездействие работодателя, которое причинило моральный вред сотруднику, может быть возмещено в виде наличных денег. Размер выплаты определяется по соглашению сторон или устанавливается судом. Если дело о выплате компенсации дошло до суда, то, скорее всего, решение будет принято в пользу сотрудника, даже если вины работодателя в задержке нет. Хотя бывают случаи, когда последний специально не выплачивает зарплату в положенный срок.

Если задержка превышает два месяца, то работодатель может понести уголовную ответственность. Компенсация за задержку выплаты заработной платы в таком случае составляет 119.99 тыс. руб. или размер оклада виновника за год. Более серьезные меры - лишение свободы на два года, лишение права заниматься конкретным видом деятельности на срок в пять лет. Если просрочка повлекла за собой тяжёлые последствия, компенсация за задержку выплаты заработной платы может увеличиться до 99,99-499,99 тыс. руб. Такая тяжелая мера предусмотрена, если промедление с выплатой длится больше двух месяцев и связано с личной заинтересованностью.

Говоря по совести, работодатель сам не проявит инициативу выплатить компенсацию. Но вот отказывать в пересчете лицам, которые обратились с такой просьбой, не стоит. Иначе дело действительно дойдет до суда.

Налогообложение

Если говорить кратко, то компенсация за задержку заработной платы НДФЛ не облагается, если она начисляется исходя из законодательного минимума и не превышает процентов, установленных трудовым договором. Иначе выглядит ситуация, если в коллективном и трудовом договорах не прописано ничего о размере компенсации. Расчет также осуществляется по ставке рефинансирования. Но все "возмещения", которые превышают указанный размер, будут облагаться НДФЛ.

Организации, которые находятся на ЕСН, не облагают налогом все виды законодательных компенсаций (в пределах норм). Это же правило касается взносов в ПФР и по обязательному соцстрахованию. При этом не имеет значения, превышает рассчитанная сумма законодательные ограничения или нет. В любом случае налоги не взимаются. Исключения составляют случаи, когда перечисленные выплаты организация списала на расходы. Хотя в ст. 265 НК РФ прописано, что штрафы, пени и неустойки, касающиеся гражданско-правовых договоров, можно списать в расходы.

В бухгалтерском учете все перечисленные суммы можно списать на расходы проводкой ДТ73 КТ91-2. Если фирма не стала рисковать и списала выплаченные компенсации, то у нее в балансе образуются постоянные налоговые разницы (ДТ99 КТ68).

Пример 2

Дополним условия первого примера. Сотруднику выплатили компенсацию по ставке 0,1 % за каждые сутки просрочки. Эта ставка превышает банковскую. В трудовом или коллективном договоре никаких разъяснений о подобных ситуациях нет. Осуществим расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы:

7000 х 23 х 0,001 + 8000 х 11 х 0,001 = 249 руб.

Минимальная необлагаемая сумма составляет 107,9 руб. (пример 1).

Разница составляет: 249 – 107,9 = 141,1 руб.

С данной суммы удерживается НДФЛ: 141,1 х 0,13 = 18,34 руб.

Сумма к выплате: 107,9 + (141,1 – 18,34) = 230,66 руб.

Компенсация за задержку заработной платы: проводки

Выплата компенсации не входит в общие затраты. Это санкция за нарушение условий договора. В БУ такие суммы учитываются в прочих расходах. Начисление компенсации отражается на счете 73 проводкой ДТ91-2 КТ73. После того как произведен расчет денежной компенсации за задержку заработной платы, осуществляется выплата этой суммы: ДТ73 КТ50.

Напоследок следует отметить: если задержка в выплате зарплаты связана с несвоевременным перечислением средств от дебиторов, организации все равно придется уплатить компенсацию. Но в этом случае можно опираться на ст. 395 ГК РФ и потребовать от должника возмещения убытков.

В случае задержки компанией выплаты зарплаты работникам, после решения финансовых трудностей, она должна будет не только полностью компенсировать сумму заработной платы, но и оплатить сотрудникам компенсацию за каждый из дней просрочки. Компенсация выплачивается работникам вне зависимости от того, возникла ли ситуация по вине работодателя или по каким-то иным причинам. Итак, как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты?

Основным право устанавливающим законодательным документом - Конституцией РФ - гарантируется работающим гражданам страны право на получение вознаграждения полностью. В соответствии с правом, установленным Конституцией, норма о выплате компенсаций за задержку зарплаты, установлена и Трудовым Кодексом, в частности - статьей под номером 236.

Стоит отметить, что получение компенсации возможно не только при задержке зарплатных начислений, но и при несвоевременной выплате работодателем иных платежей - социального и выходного пособия, отпускных и прочих.

Работодатель обязан выплачивать зарплату сотрудникам не реже двух раз за каждый календарный месяц - как правило, выплаты осуществляются в 5-8 и 20-25 числах.

Факт задержки выплат начинает фиксироваться со следующего дня после установленного внутренним распорядком , с этого же дня и начисляются проценты от размера задолженности.

Сумма компенсации должна быть равна или выше 1/300 части от учетной ставки рефинансирования Центрального Банка, которая действует в России в период задержки выплат. Если нормативным актом (коллективным договором, внутренним уставом или иным документом) установлено другое процентное соотношение, то, соответственно, сумма компенсации может быть начислена в увеличенном размере.

Как правильно вести на предприятии , вы можете узнать в нашей новой статье по ссылке.

В соответствии со статьей 142 ТК работник при задержке выплат более, чем на 15 дней , имеет право не осуществлять выполнение работ, уведомив об этом руководство.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты: формула, калькулятор, примеры

Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы осуществляется по следующей формуле:

Полная сумма задолженности на момент задержки оплаты (дата - следующий за датой платежа день) делится на 100, делится на 300, умножается на ставку рефинансирования ЦБ и вновь умножается на количество дней фактической задержки выплат. Полученный итог и будет компенсацией, которая полагается работнику.

Что делать сотрудникам при задержке выплат?

Защитой прав трудящихся занимается Трудовая Инспекция - туда и следует обратиться, если работодатель не торопиться выплачивать причитающиеся сотрудникам суммы и компенсации. Не всегда целесообразно обращаться в организацию при незначительной задержке в выплатах, а вот более чем недельное отсутствие начислений - уже повод весьма весомый.

Что такое консолидированная отчетность и как правильно ее вести по предприятию – узнайте

Обращаться следует в то отделение ТИ, к которому относится компания-работодатель по месту расположения. Инспекция проведет проверку и составит предписание о незамедлительном начислении работникам выплат и компенсаций.

В серьезных, вопиющих случаях трудовые инспекторы и работники могут подать на предприятие и руководителей в суд, требуя возместить задолженность. Такое обращение может привести к реальному уголовному или административному наказанию виновных.

Работник может отказаться от выхода на рабочее место, если срок просрочки выплат превысит 15 календарных дней. Но, о данном факте необходимо уведомить руководителя письменно, получив заверенную копию собственного заявления.

Заявление о подключении к электронному документообороту с ПФР: образец и пошаговая инструкция по заполнению

Эта страховка нужна на случай, если работодатель объявит сотрудника прогульщиком, не выполняющим обязанности. Запрещается не выходить на работу при невыплате зарплаты сотрудникам государственных учреждений и предприятий, обеспечивающих жизнедеятельность населения (работники сферы энергетики, скорой помощи и так далее).

Если заработная плата не выплачивается своевременно, сотрудники имеют право на получение компенсации, рассчитать сумму которой достаточно просто самостоятельно. Как правило, задержанная к выплате сумма и компенсации выплачиваются в установленный день проведения платежей.

Подробное руководство по начислению и выплате компенсации за задержку зарплаты содержится в следующем видео-уроке: