Жаргонизм «обналичка» не надо путать со словом «обналичивание». У них единый корень, но разный смысл. Под обналичиванием подразумевают законный способ получения наличных денег, например, вы их сняли со своей банковской карты. А вот с «обналичкой», или «обналом» история совсем другая.
Слово «обналичка» ‒ это сленговое название противозаконных действий по переводу денег из безличной формы в наличную. Этим грешат юридические лица и индивидуальные предприниматели. Их основная задача - уйти от уплаты налогов, получить на руки наличные денежные средства («черный нал»), который не отразятся в официальных бухгалтерских документах. Самая распространенная схема «обнала» - совершение фиктивной, или мнимой сделки. Некий исполнитель обязуется оказать услугу (выполнить работу, поставить товар), но по факту ничего не происходит, однако, деньги к нему ушли.
Принято считать, что первые схемы «обналички» появились в 90-х годах, с начала экономических реформ в России. И по сей день она никуда не делась. Ежегодно Центробанк приводит статистику объема операций по незаконному «обналичиванию» (цифры будут ниже). Под пристальным вниманием Банка России «эволюция» схем и крупные фигуры.
Какая ответственность предусмотрена за «обнал»?
За участие в схемах «обнала» несут ответственность все участники процесса:- «Заказчиков» наказывают по статьям 198,199 и 327 УК РФ;
- «Исполнителей» по статьям 198-199, 171, 172, 327, 174, 174.1, 210 УК РФ.
С «обналичкой» борются?
Да. Из актуального. 10 марта 2016 года задержали Сергея Пивоварова, одного из крупнейших «обнальщиков». Он возглавлял группу, которая занималась обналичиванием денег на территории Оренбургской, Самарской и Саратовской области. Деньги «отмывались» через тысячи платежных банковских терминалов по всей стране. В «тень» уходило несколько миллиардов рублей. А в конце 2015 года арестовали банкира Александра Григорьева. Он был совладельцем нескольких банковских структур. Занимался обналичиванием денег и выводом их за рубеж по, так называемой, «молдавской схеме».Какие схемы используют сегодня?
В 2008-2009 годах «популярными» были схемы «обналичивания» через банковские карты, например,- Компания принимает платеж с НДС. Переводит деньги на счета нескольких ИП за вычетом минимальных налогов. А затем они перечисляют деньги на карты «под отчет». Наличные просто снимаются в банкомате. Схема действует до того момента, как банк это заметит и закроет счет компании (максимум - 1 квартал);
- Недобросовестные клиенты предоставляют мошенникам свои платежные средства и реквизиты (за небольшое вознаграждение). Затем на эти счета переводятся похищенные деньги и обналичиваются.
Как выявляют «обналичку» налоговики?
Даже если предприниматели вели себя очень аккуратно и были уверены, что все продумали, у налоговиков есть несколько косвенных признаков, по которым они могут отличить фиктивную операцию от реальной.О каких признаках речь? Например,
- работники позволяют себе крупные покупки при небольшой заработной плате, например, автомобили класса «премиум»;
- компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов;
- учредитель или директор встречается в числе контрагентов компании;
- компания открывает счет в банке, в котором «сидит» много юридических лиц из списка контролируемых;
- операции компании привлекают внимание своей необычностью: компания торговала бетоном и вдруг купила вагон тюльпанов;
- в балансе компании много операций, по которым сложно определить рыночную стоимость, например, консультационные услуги;
- компания при проверке «теряет» первичные документы.
А теперь о цифрах от Центробанка
По оценке Центробанка:- объем операций по «обналичиванию» составил в 2014 году - около 1,8 трлн. руб., в 2015 году - 500-700 млрд. руб.;
- количество выявляемых в квартал организаций (в том числе банков), занимающихся сомнительными операциями, сократилось с сотен (два года назад) до десятка (в настоящее время).
В сети то и дело появляются любопытные вакансии по заработку на обналичивании средств с предоставленных работодателем банковских карт. Никаких особых требований, кроме готовности сбегать лишний раз к банкомату, не предъявляется. А что же взамен? Заработок в 30-40% от суммы с каждой отработанной карты. Кого не прельстит столь заманчивое предложение? Но за такой работой кроется для нанятого сотрудника нечто более серьезное, чем возможность потерять несколько кровно заработанных сотен рублей. Есть риск угодить за решетку.
Снять денежку и… идти под суд?
В мире давно процветает мошенничество с банковскими картами. С помощью специальных устройств, скиммеров, воруют данные карт у ничего не подозревающих их владельцев. Или иными незаконными способами вытягивают у обладателя банковской карты ее данные. Полученная информация позволяет мошенникам впоследствии создать аналогичные карты, на которых будет нанесена похищенная информация. Такая поддельная карта представляет собой обычный белый пластик с нанесенной магнитной лентой, на которой зашифрованы данные. Их так и называют – «белые карты».
А подделка такой карты означает, что мошенники получат деньги жертвы. Но обналичивать суммы слишком опасно. Велик риск быть замеченным правоохранительными органами и схваченными на месте преступления. А кража данных с карт это серьезное преступление, после которого можно несколько лет провести за решеткой. Вот преступники и ищут дурачков, которые за них сделают «грязную» работенку за небольшое вознаграждение. Попадется? Что ж, без одной карты, зато на свободе. Да и данные о ней никуда не делись, можно их повторно нанести на очередной белый пластик. Не попадется? Еще лучше. Деньги будут.
В сети разыскивается доверчивый человек, который очень хочет легких денег и не готов вникать во все нюансы. Ведь такая работа прибыльная, легкая и не требующая каких-то умений. Ему предлагается ежедневно получать несколько карт и снимать деньги с них в банкоматах. За это он получает треть снятой суммы и передает ее курьером либо перечисляет на анонимный электронный кошелек, например Perfect Money. Все пинкоды и инструкции по выводу и поведению работник тоже получит. Его задача – придерживаться их и отсылать деньги. Работа, с которой справится и школьник. Что уже говорить о взрослом!
Понравилось Видео?! Подпишитесь на наш канал!
Чтобы сильно не светиться, такие преступники часто ищут жертв на закрытых форумах, группах или присылая личные сообщения понравившимся им людям. Поэтому если приходит сообщение от такого человека, не стоит думать, что это вы такой счастливчик и выбраны потому, что состоите с работодателем в закрытой группе, и он почтил вас доверием, предложив столь интересный и заманчивый заработок. Просто вы лучше остальных подходите на роль простачка, как бы грустно это не звучало бы.
Нашедший такую сладкую вакансию уже мечтает, как будет ежедневно снимать в банкомате по тысяче-две долларов и иметь с этого треть суммы. Какая работа? Где еще в месяц можно будет так легко зарабатывать по 4-8 тыс. долларов, при этом тратя не более получаса в день? А вот стоило бы задуматься, почему же готовы столько платить за такую 5-ти минутную работенку? Большие деньги крутятся там, где либо высокие риски, либо узкие специфические знания. Знаний нет? Значит, попадаете в зону повышенного риска.
Такой работодатель, который заинтересован в снятии денежных средств с его карт, не предоставляет никакой информации о себе, не требует предоплаты за карты и старается к минимуму свести ведение диалога со своими работниками. Ведь меньше контактов, меньше шансов, что на него впоследствии выйдут. Схема передачи денег иногда бывает слишком мудреная. В ней может участвовать несколько ничего не подозревающих курьеров или случайные люди, нанятые на разовую передачу конверта. Все концы должны быть заметены. Зачастую до преступника доходит лишь половина суммы, что лежит на карте. Зато он в безопасности.
Чем грозит такая «работа»
Обналичивание средств с поддельной карты является делом уголовно наказуемым. И еще как наказуемым! Можно легко схлопотать срок в 10 лет и вместо хорошего заработка провести несколько лет в веселой компании с сокамерниками. Мошенники пытаются уверить своих жертв, что им ничего не грозит. Максимум, у них могут изъять карты. Но на самом деле человек, пытающийся снять средства с «белой карты» уже является преступником, так как участвует в преступной схеме.
Не стоит полагать, что правоохранительные органы решат вас отпустить после слов о заработке и вакансии в интернете. Да, они попытаются раскрутить всю схему и найти главных виновных, но вы в любом случае пойдете под следствием и рискуете пару лет побыть в тюрьме. И не факт, что все же следователи смогут выйти на верхушку мошеннической схемы с банковскими картами. В таком случае у «работника» есть все шансы пойти главным преступником и стать козлом отпущения.
Мошенники специально подыскивают себе доверчивых жертв в других городах, чтобы не рисковать своей шкурой. Ведь такие транзакции очень легко отслеживаются. И стоит владельцу карты, с которой похищены данные, уведомить банк, как даже «белая» карта будет под прицелом у сотрудников правоохранительных органов. А сейчас у каждого банкомата установлены видеокамеры, поэтому человека, снимавшего деньги легко засекут. А выйти на его след будет не так уж и сложно.
Тем более, что нанятый сотрудник по обналичиванию средств вряд ли будет бегать далеко от дома в поисках банкомата. Он пойдет в ближайший, и ходить в него будет постоянно. Не в первый, так в другой раз его поймают за снятием денег с ворованной карты.
Хочется ли идти на такой риск ради 300-400 долларов? Или же лучше погулять на свободе? Деньги и риск или безденежье, но безопасность. Каждый должен решить сам.
Мошенничество с предоплатой
Некоторые преступники все же опасаются загреметь за решетку по такой серьезной статье, как кража денег с чужих банковских счетов. А возможно и хотели бы заняться таким прибыльным бизнесом, но не имеют нужных навыков или устройств воровать данные с чужих карт. Вот и приходиться им довольствоваться малым – разводить пользователей в сети на удаленную работу с предоплатой.
Схема по поиску клиентов практически та же, что и у тех мошенников, что делают «белые» карты. Но своих жертв они ищут уже гораздо увереннее и более масштабно. Ведь даже при поимке им не будет светить срок в 5-7 лет, да и они не собираются оставлять каких либо ниточек, таких как курьер, которые могут привести к ним. Объявления о поиске сотрудников на несложную работу по обналичиванию карточек полно в интернете. Соцсети, форумы, доски объявлений, ссылки на блогах по заработку – свои сети для приманки жертв мошенники раскидывают везде. Ведь чем больше людей они завлекут, тем больше прибыль. А доход у таких преступников может достигать сотни тысяч рублей в месяц!
Жертве предлагается обналичивать деньги за определенный процент в 30-40% от суммы имеющихся средств. Легкий заработок за 15 минут работы. Делов-то! Сходить к банкомату, ввести код, снять деньги и передать курьеру либо перечислить на электронный кошелек. В отличие от преступников, в действительности занимающихся поддельными картами, эти мошенники даже не заморачиваются над схемой перевода денег от «сотрудника». Ведь даже карта до него не дойдет! Зачем тогда волноваться и продумывать схему? Можно легко встретить информацию о том, что деньги надо будет передать лично, через курьера, либо даже на верифицированный кошелек в вебмани или яндексе!
Но не все так просто. Будущему сотруднику долго и упорно разъясняют все выгоды сотрудничества, схему работы, приблизительные заработки и легкость работы. И лишь в конце идет небольшая приписка, что в начале работы необходимо будет внести небольшую сумму денег отправителю карт. Залоговую стоимость, которая позволит работодателю быть уверенным, что вы не скроетесь с картой и честно отдадите ему его часть.
Стоимость карт небольшая, 500-2000 рублей в зависимости от жадности «работодателя». Вы можете заказать любое количество карт, хоть сотню, но необходимо будет их оплатить. После оплаты карты вам доставит курьер лично в город, вы снимите деньги и отдадите деньги ему же. Удивительно, как на это ведутся люди, но ведутся очень хорошо! А ведь логики в предложении нет никакой!
Как это 500 рублей могут покрыть потери отправителя карт, если он передает в пользование 1000 долларов? Как эти деньги могут выступать залогом и гарантией возврата денег? Ведь сотрудник может вывести эту тысячу баксов, оставить ее себе всю, а не 30%, и при этом потерять жалкие 500 рублей. Смысла нет. Да сотруднику в сотни раз выгодней работать на постоянной основе и иметь крупные суммы, чем сбегать с одной тысячей! Но вот залог почему-то позарез нужен. Да еще и за каждую карту в отдельности.
А зачем нужен? А для того, чтобы денежки поступили на счет мошенника, и тот испарился. Ведь вся затея с вакансией создана для того, чтобы под видом хорошего заработка выманить деньги у доверчивой жертвы. Стоит только перечислить требуемую сумму на счет «работодателя», и он сразу же перестанет отвечать на сообщения. А где же его искать, если о нем ничего неизвестно, да и он уже давно поменял данные?
И никого из потенциальных работников не задумывается, как может постоянно курсировать курьер между его городом и городом работодателя, тем более если один живет, например, в Барнауле, а второй в Москве. Во сколько же обходиться дорога или сколько времени надо курьеру, чтобы доехать из одного города в другой? Увы, и этот пункт тоже не заставляет доверчивых граждан призадуматься над тем, не дурят ли их.
Любопытно, но сотруднику предлагают банковские карты словно товар в магазине. « У нас имеются карты с суммой в 1000$, заказать такую карту стоит 1000 рублей, а есть карты, пополненные на 2000$. Но за ее доставку необходимо будет заплатить уже 2 тыс. рублей». Не наводит на мысль, откуда у мошенника может на каждой карте лежать точное количество денег, да еще круглым числом и сразу на нескольких картах одинаковая сумма? Неужели кто-то специально распределял по 1 тысяче долларов на 50-70 карт? Вряд ли. Уже одно это должно навести на мысль, держаться подальше от такого предложения.
Жажда легких денег и халявы сильно перевешивают благоразумие, и люди не задумываются над тем, что участвуют в махинациях с деньгами и могут оказаться за тюремными стенами. Или что логики в словах работодателя совершенно нет. Но задумываться не хочется, хочется быстрей зарабатывать, причем много! Вот поэтому и ловят мошенники десятки новых жертв каждый день. Стоит иногда поразмыслить над предложениями о некоторых вакансиях! Это убережет от неприятностей.
За обналичивание поступлений с расчетного счета ответственность предусматривает статья 174 УК РФ. По своей сути схема представляет собой любой способ обратить незаконное имущество в законное. Если рассмотреть более детально этот вопрос, то ответственность будет не за незаконное снятие с расчетной карты физических лиц, а в том случае если операция будет являться способом отмывания денег, нажитых нелегально.
Незаконное обналичивание денежных средств – наказание по статье
Если снятие денег с расчетного счета производится по незаконной схеме, то ответственность за такое преступление для физических лиц – штраф до 120 тыс. руб.
Если же обналичивание денежных поступлений было в крупном размере, то за такую схему статья 174 (часть 2) предусматривает штраф до 200 тыс. руб. Ответственность за совершение такого преступления при исполнении служебных обязанностей – срок до 2 лет и запрет занимать такие должности. Если же размер ущерба особо крупный либо же деяние совершено группой физических лиц – статья определяет ответственность до 5 лет и штраф до 1 млн.
Обналичивание денежных средств статья УК РФ
Н екоторые расчеты в бизнесе удобнее произвести наличными, а какие-то только ими и можно произвести. Это объясняет сохраняющуюся популярность обналичивания денежных средств. При этом на практике компании зачастую используют для этого вполне законные способы.
Один из них - получение неучитываемых наличных денежных средств через индивидуального предпринимателя. Преимущества состоят в том, что ИП может свободно изымать из своего коммерческого оборота и бесконтрольно тратить как наличные, так и безналичные денежные средства. В том числе свободно дарить их другим физлицам, не увеличивая при этом их налоговой базы по НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Кроме того, его предпринимательские активы формально никак не обособлены от имущества, используемого в личных целях. Однако для того, чтобы, проводя обналичку через дружественного ИП, компания оставалась в рамках правового поля, важно учитывать множество нюансов.
Предприниматель должен вести реальную деятельность в группе компаний
Прежде всего, компании понадобится один или несколько надежных дружественных ИП (см. схему). Ими обычно становятся либо сами владельцы бизнеса, либо их близкие или доверенные лица*. Также следует соблюдать все обычные требования к налоговым схемам: наличие деловой цели всех проводимых операций, экономическую обоснованность расходов, их качественное документальное подтверждение, отсутствие взаимозависимости участников.
Схема обналичивания средств через предпринимателя
Одно из самых главных требований - осуществление ИП реальной хозяйственной деятельности. На практике это обычно бывает оказание компаниям группы или внешним заказчикам услуг (в том числе посреднических) или выполнение работ, торговля (закупки или продажи) внутри группы или с внешними контрагентами, аренда или субаренда в рамках группы компаний, передача дружественным контрагентам прав по лицензионным (сублицензионным) соглашениям, возмездное кредитование холдинга, участие в договоре простого товарищества**.
В зависимости от осуществляемой деятельности выбирается наиболее подходящий налоговый режим. Так, если ИП предполагает работать с НДС, то выбирается общая система налогообложения. В остальных случаях выгоднее спецрежим. Например, УСН с объектом «доходы», если в деятельности ИП не планируется существенных расходов, или с объектом «доходы минус расходы», если в регионе установлена льготная ставка единого налога или в деятельности предполагается большая доля расходов.
Выгодны варианты с патентом и ЕНВД. Налоги в этом случае будут относительно небольшими и, главное, фиксированными по сумме. В случае ЕНВД еще и не ограничена годовая сумма доходов. При патентной же системе она не должна превышать 60 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но эти системы налогообложения можно применять не во всех регионах и только для ограниченного перечня видов деятельности.
Конечно, ИП будет нести какие-то расходы и платить налоги. Однако значительная часть дохода будет оставаться у него - это чистая прибыль. Ее-то и необходимо превратить в наличные.
Порядок ведения кассовых операций - не препятствие для обналичивания
Самый простой случай - получить наличные в качестве выручки и не сдать их (или сдать не все) в банк. Наличную выручку ИП может получить, например, работая с населением. Такие доходы можно получать и от дружественных компаний. Но здесь действует ограничение на расчеты наличными по одному договору - не более 100 тыс. рублей (указание Банка России от 20.06.07 № 1843-У). Впрочем, на практике его зачастую обходят путем дробления договоров на крупные суммы на несколько более мелких. Кроме того, штраф за такое нарушение - от 4 до 5 тыс. рублей, и взыскать его можно только в течение двух месяцев после совершения (а не выявления) правонарушения (ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). А налоговики с такой периодичностью выездные проверки не проводят.
С 2012 года на ИП распространяется общий порядок ведения кассовых операций (п. 1.1 Положения Банка России 12.10.11 № 373-П). Однако этот документ лишь обязывает соблюдать лимит остатка кассы (который ИП сами себе устанавливают), но не обязанность сдавать наличную выручку в банк. Значит, ИП нужную ему для личных нужд наличность всегда может изъять в день ее поступления прямо из кассы.
Изымать наличные из собственной кассы предпринимателю придется по расходному кассовому ордеру, выписанному на себя самого. Например, ИП Иванов передает деньги гражданину Иванову И.И. с формулировкой «доход (прибыль) от предпринимательства», «на личные нужды», «собственные средства». В результате такой операции (а сделать ордера можно и задним числом сразу за много месяцев) лимит остатка кассы у ИП никогда не будет нарушен, даже если он равен нулю. При необходимости можно, наоборот, деньги в кассу вернуть, что оформляется уже приходным кассовым ордером от гражданина Иванова И.И. на ИП Иванова. Основание может быть любое, не связанное с доходом от предпринимательской деятельности.
Подпункт 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций требует от ИП обеспечить «хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств». Но после того как ИП забрал деньги из кассы «на личные нужды», они перестают участвовать в его коммерческом обороте, и данный документ к ним неприменим - на личные деньги в кошельке гражданина кассовая дисциплина не распространяется.
Чек или кэш-карта помогут обналичить безналичный доход
Если предприниматель получил доход безналичным способом, наличные можно снять со счета самым традиционным способом - по чеку на «расходы предпринимателя». Однако в отличие от предыдущего варианта это будет не бесплатно. Обычная комиссия банка - от 1 процента. Правда, для особенно ценных клиентов банк в индивидуальном порядке может установить и более низкий тариф.
У банка есть возможность отказать в выдаче денег по чеку. Например, сославшись на Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», банк вправе запросить у клиента подтверждение использования ранее полученных по чекам сумм на «расходы предпринимателя». А их, естественно, не будет. До предоставления данной информации банк имеет право приостановить исполнение поручение клиента (включая выдачу денег по чекам). Так что этот вариант подойдет только тем, кто работает с «дружественным» или небольшим клиентоориентированным банком, который палки в колеса вставлять не будет.
Более технологичной заменой чеку может стать кэш-карта или корпоративная пластиковая карточка, если банк выпустит ее на имя ИП. Оба инструмента позволяют снимать наличные через банкоматы данного банка, обычно с комиссией примерно такой же, как по чеку.
Использование в обналичке личных карт безопасно в разумных пределах
Наиболее популярным у ИП инструментом снятия наличных остаются дебетовые карты, оформленные лично на них, вне связи с коммерческой деятельностью. Таких карт можно завести несколько, от разных банков. Имеет смысл не использовать в данных целях карты банка, в котором у ИП открыт расчетный счет. В противном случае вся схема (хоть и вполне законная) будет слишком очевидна для службы безопасности банка, которая, вполне вероятно, попытается ее «прикрыть» - конкуренты по обналичке банкам не нужны.
Безналичные деньги с «предпринимательского» счета переводятся на «личный» картсчет. Назначение платежа аналогично приведенным выше формулировкам по изъятию денег из кассы. Список можно дополнить еще одним вариантом - «перевод денежных средств».
Следует избегать банков, взимающих комиссии за перевод или зачисление денег на карту или за снятие наличных через банкоматы или кассу банка. К счастью, в большинстве крупных федеральных розничных банков во всех этих случаях комиссии или не взимаются, или незначительны. Подойдут банки, много работающие по зарплатным проектам (цель - затеряться в общей массе граждан, снимающих наличные), а также дружественные или клиенто-ориентированные банки, сотрудники которых не возражают против вышеописанных действий ИП в разумных пределах. Скажем, до 0,7-1 млн рублей в месяц и не более 100 тыс. рублей в день по каждой карте.
В каждом банке и платежной системе есть ограничения по сумме снимаемых в день или месяц наличных. Их может практически не быть по дорогим премиальным картам, но их использование жестче контролируют банковские службы безопасности. Поэтому на практике для обналички чаще используют массовые стандартные карты.
Отметим, что рассматриваемая схема, если речь не идет о дружественном банке, не предназначена для получения наличных в промышленных масштабах. Она дает возможность получать относительно небольшие суммы, достаточные для потребностей малого или среднего бизнеса и его владельцев.
Требуемую сумму налички можно заказать в кассе банка
Заменой банковским картам могут стать обычные счета физического лица, а также депозиты. К ним у банкиров отношение обычно более лояльное. Кроме того, указанных выше формальных (и неформальных) ограничений по снятию наличных по вкладам может и не быть. Удобнее всего использовать для снятия наличных пополняемо-отзывные вклады.
В большинстве случаев снятие наличных будет бесплатным. Впрочем, часто для этого деньги должны находиться на счете какое-то время, обычно от 5 до 30 дней. А иногда достаточно лишь подать заявку на нужную сумму за несколько дней. Это, конечно, лишает схему желанной оперативности, зато снижает накладные расходы по ней. Кроме того, не потребуется бегать по банкоматам - можно получить сразу крупную сумму в банковской кассе.
Но даже при несоблюдении упомянутых сроков комиссии за снятие денег, как правило, будут невелики - в пределах 1 процента от суммы. Правда, во многих банках они будут запретительно высокими в случае полного расторжения договора вклада. Именно поэтому выгоднее выбирать вклад пополняемо-отзывной и полностью его не закрывать - всегда поддерживать хотя бы минимально требуемый неснижаемый остаток.
Передача налички третьим лицам в целом находится в «серой» зоне
После того как наличные получены в личную собственность физлица, встает вопрос о рефинансировании этих средств - передаче их заказчику схемы. Проще всего, если ИП и является реальным владельцем бизнеса - он их просто тратит на те или иные нужды своего бизнеса или личные. Сложнее, если предприниматель - номинальное доверенное лицо. В этом случае самый простой вариант рефинансирования наличных - безвозмездная передача заказчику.
Безвозмездная передача денег реальному бенефициару, согласно российскому законодательству, может быть либо дарением (ст. 572 ГК РФ), либо пожертвованием (ст. 582 ГК РФ). Но так как дарение осуществляется между физлицами, то полученные в дар денежные средства не облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 18.12.12 № 03-04-05/4-1406, от 29.10.12 № 03-04-05/4-1225, от 05.09.12 № 03-04-05/1-1065, ФНС России от 10.07.12 № ЕД-4-3/11325@).
Договор дарения может быть заключен в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Но в данном случае его есть смысл все же заключить в письменной форме (и даже удостоверить нотариально) на случай, если ИП «взбунтуется». При этом оба экземпляра договора лучше хранить у одаряемого в надежном, недоступном посторонним месте.
Наряду с договором дарения или вместо него можно заключить договор займа. ИП в качестве обычного физлица выступает по нему в роли заимодавца, а выгодоприобретатель - заемщика. В этом случае ответ на возможные вопросы правоохранительных и прочих органов об источнике происхождения наличных будет более убедительным и логичным, чем при дарении: взял взаймы у приятеля, он занимается бизнесом, и у него были свободные средства. Оба экземпляра договора займа (а лучше даже лишь его копию) также при этом лучше хранить в надежном месте у заемщика.
Срок займа имеет смысл установить «до востребования». В этом случае он должен быть возвращен в течение 30 дней после предъявления кредитором такого требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем требование должно сопровождаться предъявлением оригинала договора займа (иначе оно будет проигнорировано «должником»). Поскольку у «кредитора» такого документа на руках в принципе нет, то и возвращать ничего и никогда не придется. В таких условиях можно смело «занимать» деньги под большие проценты (например, 30-40% годовых). Достаточно оговорить в договоре, что проценты выплачиваются одновременно с возвратом основной суммы займа. То есть никогда.
Вместо получения займа от ИП возможна и обратная операция. Бесконечный «возврат» денег, якобы когда-то переданных этому предпринимателю взаймы. Например, для того, чтобы он начал свое дело. Но такой заем уже лучше делать беспроцентным, чтобы не платить НДФЛ.
Однако в целом все рассмотренные варианты рефинансирования наличных можно классифицировать как «серые» схемы. Даже при формальном соблюдении на каждом этапе буквы закона, в их основе лежит притворная сделка - речь просто идет об изъятии у номинала наличных денег.